NIC 19 · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
Aldrane SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. Usted prepara la contabilización de las retribuciones a los empleados devengadas al cierre: sueldos de diciembre, vacaciones no disfrutadas que pueden trasladarse al ejercicio siguiente, la prima anual y una oferta de salida hecha a finales de año.
Tu encargo
Clasifique cada una de las cuatro prestaciones; calcule el pasivo por permisos remunerados con derechos acumulativos no disfrutados y el de la prima; concluya sobre la obligación implícita de pagar la prima; calcule el pasivo total por retribuciones a corto plazo; contabilice los tres pasivos, presente el efecto en los estados financieros y concluya. Un documento no es útil.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel fundamental: se muestran el método, las ayudas y las referencias.
Método
Lista de control del expediente
6 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Aldrane SA (entidad ficticia) fabrica equipos agrícolas; cierra sus cuentas a 31 de diciembre y su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso (hipótesis pedagógicas): importes en EUR; todas las retribuciones a corto plazo siguientes se liquidan en los doce meses siguientes al cierre; se ignoran las cargas sociales del empleador y el efecto fiscal.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Sueldos de diciembre pendientes de pago | 184.000,00 € | |
| Días trasladados, taller | 120 días | |
| Coste por día, taller | 210,00 € | |
| Ausencias trasladadas, taller | 25.200,00 € | |
| Días trasladados, administración | 45 días | |
| Coste por día, administración | 260,00 € | |
| Ausencias trasladadas, administración | 11.700,00 € | |
| Resultado de explotación antes de la prima | 4.250.000,00 € | |
| Porcentaje de la fórmula de la prima | 3 % | |
| Factura del comedor | 3400,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Perfil de la sociedad y convenciones del caso
Nómina de diciembre de 20X6
Estado de las vacaciones no disfrutadas a 31 de diciembre de 20X6
Acta del consejo de 15 de noviembre de 20X6: prima anual
Nota de la dirección: oferta de salida voluntaria
Factura del proveedor de comedor
11 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿En qué categoría de retribuciones a los empleados se encuadra cada una de las cuatro prestaciones y es la oferta de salida un pasivo al cierre?
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 2Cálculo
Calcule el pasivo por permisos remunerados con derechos acumulativos no disfrutados.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el pasivo por permisos remunerados con derechos acumulativos no disfrutados.
Trabajo 3Análisis
¿Por qué los ocho días de baja por enfermedad esperados a principios de 20X7 no dan lugar a ningún pasivo?
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 4Juicio profesional
¿Existe una obligación implícita de pagar la prima al cierre?
Distinga el dato del caso, la hipótesis y su juicio.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 5Cálculo
Calcule la prima por reconocer.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la prima por reconocer.
Trabajo 6Cálculo
Calcule el pasivo total por retribuciones a corto plazo.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el pasivo total por retribuciones a corto plazo.
Trabajo 7Asientos
Contabilice los sueldos de diciembre pendientes de pago.
Identifique las cuentas afectadas y el sentido de cada movimiento; compruebe el equilibrio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 8Asientos
Contabilice el pasivo por los permisos remunerados con derechos acumulativos.
Identifique las cuentas afectadas y el sentido de cada movimiento; compruebe el equilibrio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 9Asientos
Contabilice la prima.
Identifique las cuentas afectadas y el sentido de cada movimiento; compruebe el equilibrio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 10Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto de los tres asientos en los estados financieros?
Indique para cada estado financiero la partida afectada, el sentido y el importe.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 11Conclusión
Redacte la conclusión.
Redacte una conclusión que cite los hechos y el tratamiento elegido.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 13).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas