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NIC 20Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 20 — Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicasL3 · L4

Expediente de un préstamo público a tipo reducido o condonable

3 misiones10 secciones65 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada préstamo público (una instancia por préstamo), describa las condiciones, anote el producto, el flujo contractual, el tipo de mercado adoptado y su justificación y calcule después el valor inicial del préstamo (valoración según la NIIF 9, que la NIC 20 no trata), la ventaja tratada como una subvención, el seguimiento del pasivo y el desembolso activable neto de las subvenciones cobradas para un activo apto. El tipo de mercado es una hipótesis del expediente. Valore las condiciones de condonación de un préstamo condonable.

10 secciones · 33 bloques · 5 cálculos · 4 asientos

  • IAS 20 §10
  • IAS 20 §10A
  • IAS 20 §24
  • IAS 20 §26
  • IAS 20 §27

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

3 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Préstamo público a tipo reducido que financia un activo apto: ventaja, frontera con la NIIF 9 y vínculo con la NIC 23
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el valor inicial del préstamo A.
  • Calcule la ventaja del préstamo A.
  • Justifique el tipo de mercado, la frontera con la NIIF 9 y la condonación del préstamo B.
  • Calcule el desembolso activable para la capitalización de costes por intereses, neto de las subvenciones cobradas.
  • Concilie el pasivo del préstamo A.
  • Contabilice el préstamo A, sus intereses y la condonación del préstamo B.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Préstamo público: condiciones, tipo, plan de reembolso y condiciones de condonación

    Texto

    PRET_A_SANS_INTERET_FINANCANT_UNE_CENTRALE

  • Producto recibido del préstamo

    Número

    1.000.000

  • Flujo contractual único a reembolsar al vencimiento

    Número

    1.000.000

  • Tipo de mercado adoptado (hipótesis del caso, justificada)

    Número

    6 %

  • Número de periodos hasta el vencimiento

    Número

    3 años

  • Pasivo del préstamo al inicio del periodo de seguimiento

    Número

    839.619,28

  • Intereses al tipo efectivo del periodo (cuadro del préstamo)

    Número

    50.377,16

  • Reembolsos del periodo

    Número

  • Pasivo del préstamo comunicado en el cierre

    Número

    889.996,44

  • Parte de los intereses incluida en el activo (dato del caso, NIC 23)

    Número

    25.188,58

  • Parte de los intereses reconocida como gasto

    Número

    25.188,58

  • Desembolso incurrido en el activo apto

    Número

    1.400.000

  • Subvención recibida por el activo (0 si no hay; la ventaja del préstamo no se deduce, convención del caso)

    Número

    0

  • Importe del préstamo cuya condonación está asegurada

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis

Análisis

IAS 20 §10IAS 20 §10AIAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

  • Puntos examinados: tipo, ventaja, frontera con la NIIF 9, condonación, vínculo con la NIC 23

    Lista de controlObligatorio

    • Tipo de mercado justificado (hipótesis documentada)
    • Ventaja del préstamo tratada como una subvención
    • Frontera con la valoración del préstamo según la NIIF 9 identificada
    • Condiciones de condonación valoradas (garantía razonable)
    • Desembolso activable calculado neto de las subvenciones cobradas
4

Cálculos

Cálculos

IAS 20 §10IAS 20 §10AIAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

  • Valor inicial del préstamo = valor actual del flujo al tipo de mercado

    Cálculo

    839.619,28

    Flujo contractual único a reembolsar al vencimiento ; Tipo de mercado adoptado (hipótesis del caso, justificada) ; Número de periodos hasta el vencimiento

  • Ventaja del préstamo = producto recibido − valor inicial

    Cálculo

    160.380,72

    Producto recibido del préstamo ; − Valor inicial del préstamo = valor actual del flujo al tipo de mercado

  • Pasivo del préstamo de cierre reconstruido

    Cálculo

    889.996,44

    Pasivo del préstamo al inicio del periodo de seguimiento ; Pasivo del préstamo comunicado en el cierre ; Intereses al tipo efectivo del periodo (cuadro del préstamo) ; − Reembolsos del periodo

  • Diferencia de la conciliación del pasivo del préstamo

    Cálculo

    0

    Pasivo del préstamo al inicio del periodo de seguimiento ; Pasivo del préstamo comunicado en el cierre ; Intereses al tipo efectivo del periodo (cuadro del préstamo) ; − Reembolsos del periodo

  • Desembolso activable para la capitalización, neto de las subvenciones cobradas

    Cálculo

    1.400.000

    Desembolso incurrido en el activo apto ; − Subvención recibida por el activo (0 si no hay; la ventaja del préstamo no se deduce, convención del caso)

5

Asientos

Asientos

  • Préstamo público a tipo inferior al de mercado: pasivo a su valor inicial y ventaja como ingreso diferido

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo1.000.000
    Pasivo financiero839.619,28
    Ingreso diferido (ventaja del préstamo)160.380,72

  • Gasto por intereses al tipo efectivo

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por intereses25.188,58
    Pasivo financiero25.188,58

  • Intereses incluidos en el coste del activo apto

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inmovilizado material25.188,58
    Pasivo financiero25.188,58

  • Préstamo cuya condonación está asegurada, convertido en subvención

    Asiento

    Debe Pasivo financiero ← Importe del préstamo cuya condonación está asegurada ; Haber Ingreso por subvención ← Importe del préstamo cuya condonación está asegurada

6

Juicios

Juicio

IAS 20 §10IAS 20 §10AIAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

  • Tipo de mercado y valoración inicial del préstamo

    JuicioObligatorio

    Tipo de mercado justificado

    Tipo de mercado justificado / Tipo de mercado no justificado (información por obtener)

    Regla y remisión: la ventaja de un préstamo público a un tipo inferior al de mercado es la diferencia entre el importe en libros inicial del préstamo (según la NIIF 9) y el producto recibido; se trata como una subvención (NIC 20, párr. 10A). El tipo de mercado es una hipótesis del expediente, no una regla de la NIC 20.

  • Justificación: fuente del tipo de mercado (hipótesis del caso), valoración según la NIIF 9

    TextoObligatorio

  • Condiciones de condonación del préstamo

    JuicioObligatorio

    Garantía razonable de condonación / Sin garantía razonable

    Regla y remisión: un préstamo público condonable se trata como una subvención cuando existe garantía razonable de que la entidad cumplirá las condiciones de condonación (NIC 20).

  • Justificación: condiciones de condonación y elementos que fundamentan la seguridad

    TextoObligatorio

7

Conclusión

Conclusión

  • Valor del préstamo, ventaja, desembolso activable y puntos abiertos (NIIF 9) sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    Tabla

9

Información a revelar

Revelación

IAS 20 §10A

  • Información: préstamo público y ventaja

    Lista de controlObligatorio

    • Condiciones del préstamo y ventaja reconocida indicadas
    • Hipótesis de tipo de mercado indicadas
10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Tipo de mercado documentadoCorrecto
  • Asiento del préstamo cuadradoCorrecto
  • Asiento de los intereses cuadradoCorrecto
Activo
1.025.188,58
Pasivo
1.050.377,16
Resultado
-25.188,58
Otro resultado global
0
Patrimonio
-25.188,58