NIC 21 · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
Groupe Solenne SA (entidad ficticia), que presenta sus cuentas consolidadas en euros, adquirió el 1 de enero de 20X5 la totalidad de Britannia Components Ltd (entidad ficticia), sociedad británica cuya moneda funcional es la libra esterlina (GBP). Para el cierre consolidado del 31 de diciembre de 20X5, el equipo de consolidación debe convertir los estados de la filial, calcular la diferencia de conversión, tratar el fondo de comercio y los ajustes de valor razonable, y seguir la reserva de conversión.
Tu encargo
Indique por qué es necesaria una conversión; convierta los activos, los pasivos, los ingresos, los gastos y el patrimonio neto de apertura al tipo que corresponde a cada partida; evalúe el uso del tipo medio; calcule la diferencia de conversión por diferencia y contabilícela; convierta el fondo de comercio y los ajustes de valor razonable y contabilice la diferencia; compruebe la evolución de la reserva de conversión; presente el efecto en los estados financieros; concluya.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.
4 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Cuadro
Estados de la filial en libras esterlinas (GBP) a 31 de diciembre de 20X5, cuentas propias de la filial sin ajustes de consolidación: total de activos 1.000.000; total de pasivos 300.000; ingresos del ejercicio 900.000; gastos corrientes 600.000; gasto aislado de reestructuración de 100.000 incurrido el 30 de septiembre de 20X5; patrimonio neto en la fecha de adquisición (1 de enero de 20X5) 500.000. No se pagó ningún dividendo.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Total de activos | 1.000.000,00 GBP | |
| Total de pasivos | 300.000,00 GBP | |
| Ingresos del ejercicio | 900.000,00 GBP | |
| Gastos corrientes | 600.000,00 GBP | |
| Gasto aislado de reestructuración | 100.000,00 GBP | |
| Patrimonio neto en la fecha de adquisición | 500.000,00 GBP | |
| Tipo de cierre (EUR por 100 GBP) | 120 % | |
| Tipo medio del ejercicio (EUR por 100 GBP) | 115 % | |
| Tipo del 30 de septiembre de 20X5 (EUR por 100 GBP) | 118 % | |
| Tipo histórico de adquisición (EUR por 100 GBP) | 110 % | |
| Fondo de comercio y ajuste de valor razonable | 190.000,00 GBP | |
| Mismo importe al tipo histórico | 209.000,00 € | |
| Reserva de conversión esperada (control) | 82.000,00 € | |
| Gastos de viaje | 6500,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Estados de la filial en libras esterlinas
Tipos de cambio dados por el caso
Expediente de adquisición
Gastos de viaje
16 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿Por qué hay que convertir los estados de la filial y qué tipo corresponde a cada partida?
Trabajo 2Cálculo
Convierta los activos.
Parte 1 · Cálculo
Convierta los activos.
Trabajo 3Cálculo
Convierta los pasivos.
Parte 1 · Cálculo
Convierta los pasivos.
Trabajo 4Juicio profesional
¿Es aceptable el tipo medio para los ingresos y los gastos corrientes? Justifique.
Trabajo 5Cálculo
Convierta los ingresos.
Parte 1 · Cálculo
Convierta los ingresos.
Trabajo 6Cálculo
Convierta los gastos corrientes.
Parte 1 · Cálculo
Convierta los gastos corrientes.
Trabajo 7Cálculo
Convierta el gasto aislado.
Parte 1 · Cálculo
Convierta el gasto aislado.
Trabajo 8Cálculo
Convierta el patrimonio neto de apertura.
Parte 1 · Cálculo
Convierta el patrimonio neto de apertura.
Trabajo 9Cálculo
Calcule la diferencia de conversión por diferencia.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia de conversión por diferencia.
Trabajo 10Asientos
Contabilice la diferencia de conversión.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 11Cálculo
Convierta el fondo de comercio y el ajuste de valor razonable al tipo de cierre.
Parte 1 · Cálculo
Convierta el fondo de comercio y el ajuste de valor razonable al tipo de cierre.
Trabajo 12Cálculo
Calcule la diferencia de conversión sobre el fondo de comercio y el ajuste.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia de conversión sobre el fondo de comercio y el ajuste.
Trabajo 13Asientos
Contabilice esa diferencia.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 14Cálculo
Compruebe la evolución de la reserva de conversión.
Parte 1 · Cálculo
Compruebe la evolución de la reserva de conversión.
Trabajo 15Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto de los asientos en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 16Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 18).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas