Expediente de conversión de un negocio en el extranjero: tipos, reserva de conversión, fondo de comercio, impuestos y saldos intragrupo

• Negocio en el extranjero: moneda funcional, participación y fecha de adquisición

  Texto

  FILIALE_BRITANNIQUE_DETENUE_EN_TOTALITE_EN_LIVRES_STERLING

• Moneda de presentación del grupo

  Texto

  EUR

• Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

  120 %

• Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

  115 %

• Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

  118 %

• Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

  110 %

• Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Total de activos en la moneda funcional del negocio

  Número

  1.000.000

• Total de pasivos en la moneda funcional del negocio

  Número

  300.000

• Ingresos del periodo en moneda funcional

  Número

  900.000

• Gastos corrientes del periodo en moneda funcional

  Número

  600.000

• Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha

  Número

  100.000

• Patrimonio neto de apertura en moneda funcional

  Número

  500.000

• Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio

  Número

  190.000

• Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

  Número

  209.000

• Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria)

  Número

• Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso)

  Número

• Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

  Número

• Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos

  Número

• Tipo impositivo dado por el caso (en %)

  Número

• Reserva de conversión: saldo de apertura

  Número

  0

• Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado

  Número

  82.000

• Diferencia de conversión del periodo (activos netos)

  Número

  63.000

• Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes

  Número

  19.000

• Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva

  Número

• Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir)

  Número

• Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir)

  Número

• Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir)

  Número

• Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

  Número

• Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

  Número

• Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

  EvidenciaObligatorio

IAS 21 §38IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Puntos examinados: conversión a la moneda de presentación

  Lista de controlObligatorio

  • Moneda de presentación elegida por la entidad; conversión si difiere de la moneda funcional
  • Activos y pasivos al tipo de cambio de cierre de cada estado de situación financiera
  • Ingresos y gastos a los tipos de las fechas de las transacciones
  • Tipo medio utilizado como aproximación, juicio sobre las fluctuaciones (sin umbral)
  • Diferencias de conversión en otro resultado global, acumuladas en un componente separado del patrimonio neto
  • Fondo de comercio y ajustes de valor razonable tratados como partidas del negocio y convertidos al tipo de cierre
  • Diferencias en saldos monetarios intragrupo mantenidas en resultados consolidados, salvo inversión neta
  • Fecha de cierre diferente del negocio: ajustes por las variaciones de cambio entre las fechas
  • Efectos fiscales de las diferencias tratados según la NIC 12 (tipo dado por el caso)
  • Economía hiperinflacionaria: importes reexpresados según la NIC 29 y convertidos al último tipo de cierre

IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Activos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  1.200.000

  Total de activos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Pasivos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  360.000

  Total de pasivos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Ingresos convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  1.035.000

  Ingresos del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gastos corrientes convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  690.000

  Gastos corrientes del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

  Cálculo

  118.000

  Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha ; Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Patrimonio neto convertido al tipo histórico

  CálculoObligatorio

  550.000

  Patrimonio neto de apertura en moneda funcional ; Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido)

  CálculoObligatorio

  63.000

  Activos convertidos al tipo de cierre ; − Pasivos convertidos al tipo de cierre ; − Patrimonio neto convertido al tipo histórico ; − Ingresos convertidos al tipo medio ; Gastos corrientes convertidos al tipo medio ; Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

• Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  228.000

  Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición)

  CálculoObligatorio

  19.000

  Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre ; − Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

• Importes reexpresados convertidos al último tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria) ; Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

  CálculoObligatorio

  0

  Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso) ; − Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

• Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

  CálculoObligatorio

  Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos ; Tipo impositivo dado por el caso (en %)

• Reserva de conversión: saldo de cierre recalculado

  CálculoObligatorio

  82.000

  Reserva de conversión: saldo de apertura ; Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado ; Diferencia de conversión del periodo (activos netos) ; Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes ; Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva ; − Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir) ; − Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir) ; − Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir) ; − Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

• Asiento: diferencia de conversión de los activos netos llevada a otro resultado global

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Activos netos del negocio en el extranjero	63.000
  Reserva de conversión		63.000

• Asiento: diferencia de conversión del fondo de comercio y de los ajustes

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Fondo de comercio	19.000
  Reserva de conversión		19.000

• Asiento: diferencia de cambio en un saldo intragrupo mantenida en resultados

  Asiento

  Debe Cuenta a cobrar intragrupo ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta) ; Haber Ganancia de cambio ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

• Asiento: efecto fiscal de la diferencia llevada a otro resultado global

  Asiento

  Debe Reserva de conversión ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio ; Haber Pasivo por impuesto diferido ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

• Asiento: parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes

  Asiento

  Debe Reserva de conversión ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento) ; Haber Participaciones no dominantes ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

IAS 21 §40IAS 21 §42

• Tipo medio o tipos de las fechas de las transacciones

  JuicioObligatorio

  Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante)

  Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante) / Tipos de las fechas de las transacciones adoptados

  Juicio profesional: un tipo medio solo es adecuado si los tipos no fluctúan de forma significativa; no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de los tipos elegidos

  Texto

  PLAGE_ETROITE_DES_COURS_MENSUELS

• Carácter hiperinflacionario de la moneda funcional

  JuicioObligatorio

  Moneda no hiperinflacionaria / Moneda hiperinflacionaria: reexpresión y último tipo de cierre

  Juicio profesional: la evaluación del carácter hiperinflacionario corresponde a la NIC 29, fuera del alcance de este expediente; aquí no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de la evaluación de hiperinflación

  Texto

• Efecto derivado de los asientos

  Tabla

IAS 21 §55

• Puntos a cumplimentar (estados presentados en otra moneda por conveniencia)

  Lista de controlObligatorio

  • Información presentada como complementaria, distinguida de la que cumple las NIIF
  • Moneda de presentación y moneda funcional indicadas
  • Método de conversión indicado

• Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

  Referencias

• Juicio sobre el tipo medio documentadoCorrecto
• Asiento de diferencia de conversión equilibradoCorrecto
• Reserva recalculada igual a la contabilizadaCorrecto

Activo

82.000

Pasivo

0

Resultado

0

Otro resultado global

82.000

Patrimonio

82.000

• Negocio en el extranjero: moneda funcional, participación y fecha de adquisición

  Texto

  FILIALE_AMERICAINE_DETENUE_EN_TOTALITE_EN_DOLLARS

• Moneda de presentación del grupo

  Texto

• Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Total de activos en la moneda funcional del negocio

  Número

• Total de pasivos en la moneda funcional del negocio

  Número

• Ingresos del periodo en moneda funcional

  Número

• Gastos corrientes del periodo en moneda funcional

  Número

• Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha

  Número

• Patrimonio neto de apertura en moneda funcional

  Número

• Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio

  Número

• Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

  Número

• Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria)

  Número

• Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso)

  Número

  285.000

• Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

  Número

  270.000

• Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos

  Número

  50.000

• Tipo impositivo dado por el caso (en %)

  Número

  25 %

• Reserva de conversión: saldo de apertura

  Número

  120.000

• Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado

  Número

  237.500

• Diferencia de conversión del periodo (activos netos)

  Número

  80.000

• Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes

  Número

• Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva

  Número

  50.000

• Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir)

  Número

  12.500

• Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir)

  Número

• Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir)

  Número

• Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

  Número

• Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

  Número

• Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

  EvidenciaObligatorio

IAS 21 §38IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Puntos examinados: conversión a la moneda de presentación

  Lista de controlObligatorio

  • Moneda de presentación elegida por la entidad; conversión si difiere de la moneda funcional
  • Activos y pasivos al tipo de cambio de cierre de cada estado de situación financiera
  • Ingresos y gastos a los tipos de las fechas de las transacciones
  • Tipo medio utilizado como aproximación, juicio sobre las fluctuaciones (sin umbral)
  • Diferencias de conversión en otro resultado global, acumuladas en un componente separado del patrimonio neto
  • Fondo de comercio y ajustes de valor razonable tratados como partidas del negocio y convertidos al tipo de cierre
  • Diferencias en saldos monetarios intragrupo mantenidas en resultados consolidados, salvo inversión neta
  • Fecha de cierre diferente del negocio: ajustes por las variaciones de cambio entre las fechas
  • Efectos fiscales de las diferencias tratados según la NIC 12 (tipo dado por el caso)
  • Economía hiperinflacionaria: importes reexpresados según la NIC 29 y convertidos al último tipo de cierre

IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Activos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Total de activos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Pasivos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Total de pasivos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Ingresos convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  Ingresos del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gastos corrientes convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  Gastos corrientes del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

  Cálculo

  Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha ; Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Patrimonio neto convertido al tipo histórico

  CálculoObligatorio

  Patrimonio neto de apertura en moneda funcional ; Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido)

  CálculoObligatorio

  Activos convertidos al tipo de cierre ; − Pasivos convertidos al tipo de cierre ; − Patrimonio neto convertido al tipo histórico ; − Ingresos convertidos al tipo medio ; Gastos corrientes convertidos al tipo medio ; Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

• Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición)

  CálculoObligatorio

  Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre ; − Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

• Importes reexpresados convertidos al último tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria) ; Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

  CálculoObligatorio

  15.000

  Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso) ; − Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

• Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

  CálculoObligatorio

  12.500

  Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos ; Tipo impositivo dado por el caso (en %)

• Reserva de conversión: saldo de cierre recalculado

  CálculoObligatorio

  237.500

  Reserva de conversión: saldo de apertura ; Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado ; Diferencia de conversión del periodo (activos netos) ; Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes ; Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva ; − Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir) ; − Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir) ; − Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir) ; − Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

• Asiento: diferencia de conversión de los activos netos llevada a otro resultado global

  Asiento

  Debe Activos netos del negocio en el extranjero ← Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido) ; Haber Reserva de conversión ← Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido)

• Asiento: diferencia de conversión del fondo de comercio y de los ajustes

  Asiento

  Debe Fondo de comercio ← Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición) ; Haber Reserva de conversión ← Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición)

• Asiento: diferencia de cambio en un saldo intragrupo mantenida en resultados

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Cuenta a cobrar intragrupo	15.000
  Ganancia de cambio		15.000

• Asiento: efecto fiscal de la diferencia llevada a otro resultado global

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Reserva de conversión	12.500
  Pasivo por impuesto diferido		12.500

• Asiento: parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes

  Asiento

  Debe Reserva de conversión ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento) ; Haber Participaciones no dominantes ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

IAS 21 §40IAS 21 §42

• Tipo medio o tipos de las fechas de las transacciones

  JuicioObligatorio

  Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante) / Tipos de las fechas de las transacciones adoptados

  Juicio profesional: un tipo medio solo es adecuado si los tipos no fluctúan de forma significativa; no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de los tipos elegidos

  Texto

• Carácter hiperinflacionario de la moneda funcional

  JuicioObligatorio

  Moneda no hiperinflacionaria / Moneda hiperinflacionaria: reexpresión y último tipo de cierre

  Juicio profesional: la evaluación del carácter hiperinflacionario corresponde a la NIC 29, fuera del alcance de este expediente; aquí no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de la evaluación de hiperinflación

  Texto

• Efecto derivado de los asientos

  Tabla

IAS 21 §55

• Puntos a cumplimentar (estados presentados en otra moneda por conveniencia)

  Lista de controlObligatorio

  • Información presentada como complementaria, distinguida de la que cumple las NIIF
  • Moneda de presentación y moneda funcional indicadas
  • Método de conversión indicado

• Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

  Referencias

• Juicio sobre el tipo medio documentadoNo informado en esta instancia
• Asiento de diferencia de conversión equilibradoNo evaluado
• Reserva recalculada igual a la contabilizadaCorrecto

Activo

15.000

Pasivo

12.500

Resultado

15.000

Otro resultado global

-12.500

Patrimonio

2500

• Negocio en el extranjero: moneda funcional, participación y fecha de adquisición

  Texto

  GROUPE_AVEC_FILIALES_ETRANGERES_ET_PARTICIPATIONS_NE_DONNANT_PAS_LE_CONTROLE

• Moneda de presentación del grupo

  Texto

• Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Total de activos en la moneda funcional del negocio

  Número

• Total de pasivos en la moneda funcional del negocio

  Número

• Ingresos del periodo en moneda funcional

  Número

• Gastos corrientes del periodo en moneda funcional

  Número

• Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha

  Número

• Patrimonio neto de apertura en moneda funcional

  Número

• Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio

  Número

• Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

  Número

• Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria)

  Número

• Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso)

  Número

• Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

  Número

• Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos

  Número

• Tipo impositivo dado por el caso (en %)

  Número

• Reserva de conversión: saldo de apertura

  Número

  500.000

• Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado

  Número

  323.000

• Diferencia de conversión del periodo (activos netos)

  Número

  50.000

• Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes

  Número

• Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva

  Número

• Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir)

  Número

• Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir)

  Número

  40.000

• Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir)

  Número

  160.000

• Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

  Número

  27.000

• Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

  Número

  40.000

• Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

  EvidenciaObligatorio

IAS 21 §38IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Puntos examinados: conversión a la moneda de presentación

  Lista de controlObligatorio

  • Moneda de presentación elegida por la entidad; conversión si difiere de la moneda funcional
  • Activos y pasivos al tipo de cambio de cierre de cada estado de situación financiera
  • Ingresos y gastos a los tipos de las fechas de las transacciones
  • Tipo medio utilizado como aproximación, juicio sobre las fluctuaciones (sin umbral)
  • Diferencias de conversión en otro resultado global, acumuladas en un componente separado del patrimonio neto
  • Fondo de comercio y ajustes de valor razonable tratados como partidas del negocio y convertidos al tipo de cierre
  • Diferencias en saldos monetarios intragrupo mantenidas en resultados consolidados, salvo inversión neta
  • Fecha de cierre diferente del negocio: ajustes por las variaciones de cambio entre las fechas
  • Efectos fiscales de las diferencias tratados según la NIC 12 (tipo dado por el caso)
  • Economía hiperinflacionaria: importes reexpresados según la NIC 29 y convertidos al último tipo de cierre

IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Activos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Total de activos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Pasivos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Total de pasivos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Ingresos convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  Ingresos del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gastos corrientes convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  Gastos corrientes del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

  Cálculo

  Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha ; Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Patrimonio neto convertido al tipo histórico

  CálculoObligatorio

  Patrimonio neto de apertura en moneda funcional ; Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido)

  CálculoObligatorio

  Activos convertidos al tipo de cierre ; − Pasivos convertidos al tipo de cierre ; − Patrimonio neto convertido al tipo histórico ; − Ingresos convertidos al tipo medio ; Gastos corrientes convertidos al tipo medio ; Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

• Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición)

  CálculoObligatorio

  Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre ; − Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

• Importes reexpresados convertidos al último tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria) ; Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

  CálculoObligatorio

  0

  Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso) ; − Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

• Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

  CálculoObligatorio

  Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos ; Tipo impositivo dado por el caso (en %)

• Reserva de conversión: saldo de cierre recalculado

  CálculoObligatorio

  323.000

  Reserva de conversión: saldo de apertura ; Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado ; Diferencia de conversión del periodo (activos netos) ; Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes ; Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva ; − Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir) ; − Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir) ; − Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir) ; − Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

• Asiento: diferencia de conversión de los activos netos llevada a otro resultado global

  Asiento

  Debe Activos netos del negocio en el extranjero ← Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido) ; Haber Reserva de conversión ← Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido)

• Asiento: diferencia de conversión del fondo de comercio y de los ajustes

  Asiento

  Debe Fondo de comercio ← Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición) ; Haber Reserva de conversión ← Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición)

• Asiento: diferencia de cambio en un saldo intragrupo mantenida en resultados

  Asiento

  Debe Cuenta a cobrar intragrupo ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta) ; Haber Ganancia de cambio ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

• Asiento: efecto fiscal de la diferencia llevada a otro resultado global

  Asiento

  Debe Reserva de conversión ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio ; Haber Pasivo por impuesto diferido ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

• Asiento: parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Reserva de conversión	40.000
  Participaciones no dominantes		40.000

IAS 21 §40IAS 21 §42

• Tipo medio o tipos de las fechas de las transacciones

  JuicioObligatorio

  Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante) / Tipos de las fechas de las transacciones adoptados

  Juicio profesional: un tipo medio solo es adecuado si los tipos no fluctúan de forma significativa; no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de los tipos elegidos

  Texto

• Carácter hiperinflacionario de la moneda funcional

  JuicioObligatorio

  Moneda hiperinflacionaria: reexpresión y último tipo de cierre

  Moneda no hiperinflacionaria / Moneda hiperinflacionaria: reexpresión y último tipo de cierre

  Juicio profesional: la evaluación del carácter hiperinflacionario corresponde a la NIC 29, fuera del alcance de este expediente; aquí no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de la evaluación de hiperinflación

  Texto

  ECONOMIE_DEVENUE_HYPERINFLATIONNISTE_EN_COURS_D_EXERCICE_DONNEE_DU_CAS

• Efecto derivado de los asientos

  Tabla

IAS 21 §55

• Puntos a cumplimentar (estados presentados en otra moneda por conveniencia)

  Lista de controlObligatorio

  • Información presentada como complementaria, distinguida de la que cumple las NIIF
  • Moneda de presentación y moneda funcional indicadas
  • Método de conversión indicado

• Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

  Referencias

• Juicio sobre el tipo medio documentadoNo informado en esta instancia
• Asiento de diferencia de conversión equilibradoNo evaluado
• Reserva recalculada igual a la contabilizadaCorrecto

Activo

0

Pasivo

0

Resultado

0

Otro resultado global

-40.000

Patrimonio

0

• Negocio en el extranjero: moneda funcional, participación y fecha de adquisición

  Texto

  FILIALE_NORVEGIENNE_DETENUE_EN_TOTALITE_EN_NOK

• Moneda de presentación del grupo

  Texto

  EUR

• Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

  9,5 %

• Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

  9,2 %

• Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

  9 %

• Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Total de activos en la moneda funcional del negocio

  Número

  20.000.000

• Total de pasivos en la moneda funcional del negocio

  Número

  6.000.000

• Ingresos del periodo en moneda funcional

  Número

  30.000.000

• Gastos corrientes del periodo en moneda funcional

  Número

  27.000.000

• Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha

  Número

• Patrimonio neto de apertura en moneda funcional

  Número

  11.000.000

• Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio

  Número

  2.000.000

• Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

  Número

  180.000

• Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria)

  Número

• Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso)

  Número

• Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

  Número

• Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos

  Número

• Tipo impositivo dado por el caso (en %)

  Número

• Reserva de conversión: saldo de apertura

  Número

  0

• Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado

  Número

  94.000

• Diferencia de conversión del periodo (activos netos)

  Número

  64.000

• Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes

  Número

  10.000

• Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva

  Número

  20.000

• Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir)

  Número

• Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir)

  Número

• Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir)

  Número

• Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

  Número

• Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

  Número

• Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

  EvidenciaObligatorio

IAS 21 §38IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Puntos examinados: conversión a la moneda de presentación

  Lista de controlObligatorio

  • Moneda de presentación elegida por la entidad; conversión si difiere de la moneda funcional
  • Activos y pasivos al tipo de cambio de cierre de cada estado de situación financiera
  • Ingresos y gastos a los tipos de las fechas de las transacciones
  • Tipo medio utilizado como aproximación, juicio sobre las fluctuaciones (sin umbral)
  • Diferencias de conversión en otro resultado global, acumuladas en un componente separado del patrimonio neto
  • Fondo de comercio y ajustes de valor razonable tratados como partidas del negocio y convertidos al tipo de cierre
  • Diferencias en saldos monetarios intragrupo mantenidas en resultados consolidados, salvo inversión neta
  • Fecha de cierre diferente del negocio: ajustes por las variaciones de cambio entre las fechas
  • Efectos fiscales de las diferencias tratados según la NIC 12 (tipo dado por el caso)
  • Economía hiperinflacionaria: importes reexpresados según la NIC 29 y convertidos al último tipo de cierre

IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Activos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  1.900.000

  Total de activos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Pasivos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  570.000

  Total de pasivos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Ingresos convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  2.760.000

  Ingresos del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gastos corrientes convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  2.484.000

  Gastos corrientes del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

  Cálculo

  Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha ; Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Patrimonio neto convertido al tipo histórico

  CálculoObligatorio

  990.000

  Patrimonio neto de apertura en moneda funcional ; Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido)

  CálculoObligatorio

  64.000

  Activos convertidos al tipo de cierre ; − Pasivos convertidos al tipo de cierre ; − Patrimonio neto convertido al tipo histórico ; − Ingresos convertidos al tipo medio ; Gastos corrientes convertidos al tipo medio ; Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

• Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  190.000

  Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición)

  CálculoObligatorio

  10.000

  Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre ; − Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

• Importes reexpresados convertidos al último tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria) ; Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

  CálculoObligatorio

  0

  Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso) ; − Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

• Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

  CálculoObligatorio

  Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos ; Tipo impositivo dado por el caso (en %)

• Reserva de conversión: saldo de cierre recalculado

  CálculoObligatorio

  94.000

  Reserva de conversión: saldo de apertura ; Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado ; Diferencia de conversión del periodo (activos netos) ; Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes ; Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva ; − Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir) ; − Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir) ; − Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir) ; − Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

• Asiento: diferencia de conversión de los activos netos llevada a otro resultado global

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Activos netos del negocio en el extranjero	64.000
  Reserva de conversión		64.000

• Asiento: diferencia de conversión del fondo de comercio y de los ajustes

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Fondo de comercio	10.000
  Reserva de conversión		10.000

• Asiento: diferencia de cambio en un saldo intragrupo mantenida en resultados

  Asiento

  Debe Cuenta a cobrar intragrupo ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta) ; Haber Ganancia de cambio ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

• Asiento: efecto fiscal de la diferencia llevada a otro resultado global

  Asiento

  Debe Reserva de conversión ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio ; Haber Pasivo por impuesto diferido ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

• Asiento: parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes

  Asiento

  Debe Reserva de conversión ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento) ; Haber Participaciones no dominantes ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

IAS 21 §40IAS 21 §42

• Tipo medio o tipos de las fechas de las transacciones

  JuicioObligatorio

  Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante)

  Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante) / Tipos de las fechas de las transacciones adoptados

  Juicio profesional: un tipo medio solo es adecuado si los tipos no fluctúan de forma significativa; no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de los tipos elegidos

  Texto

  PLAGE_ETROITE_DES_COURS_MENSUELS

• Carácter hiperinflacionario de la moneda funcional

  JuicioObligatorio

  Moneda no hiperinflacionaria / Moneda hiperinflacionaria: reexpresión y último tipo de cierre

  Juicio profesional: la evaluación del carácter hiperinflacionario corresponde a la NIC 29, fuera del alcance de este expediente; aquí no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de la evaluación de hiperinflación

  Texto

• Efecto derivado de los asientos

  Tabla

IAS 21 §55

• Puntos a cumplimentar (estados presentados en otra moneda por conveniencia)

  Lista de controlObligatorio

  • Información presentada como complementaria, distinguida de la que cumple las NIIF
  • Moneda de presentación y moneda funcional indicadas
  • Método de conversión indicado

• Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

  Referencias

• Juicio sobre el tipo medio documentadoCorrecto
• Asiento de diferencia de conversión equilibradoCorrecto
• Reserva recalculada igual a la contabilizadaCorrecto

Activo

74.000

Pasivo

0

Resultado

0

Otro resultado global

74.000

Patrimonio

74.000

• Negocio en el extranjero: moneda funcional, participación y fecha de adquisición

  Texto

  FILIALE_EN_ECONOMIE_HYPERINFLATIONNISTE

• Moneda de presentación del grupo

  Texto

• Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

• Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  Número

  0,05 %

• Total de activos en la moneda funcional del negocio

  Número

• Total de pasivos en la moneda funcional del negocio

  Número

• Ingresos del periodo en moneda funcional

  Número

• Gastos corrientes del periodo en moneda funcional

  Número

• Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha

  Número

• Patrimonio neto de apertura en moneda funcional

  Número

• Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio

  Número

• Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

  Número

• Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria)

  Número

  80.000.000

• Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso)

  Número

• Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

  Número

• Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos

  Número

• Tipo impositivo dado por el caso (en %)

  Número

• Reserva de conversión: saldo de apertura

  Número

• Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado

  Número

• Diferencia de conversión del periodo (activos netos)

  Número

• Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes

  Número

• Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva

  Número

• Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir)

  Número

• Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir)

  Número

• Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir)

  Número

• Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

  Número

• Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

  Número

• Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

  EvidenciaObligatorio

IAS 21 §38IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Puntos examinados: conversión a la moneda de presentación

  Lista de controlObligatorio

  • Moneda de presentación elegida por la entidad; conversión si difiere de la moneda funcional
  • Activos y pasivos al tipo de cambio de cierre de cada estado de situación financiera
  • Ingresos y gastos a los tipos de las fechas de las transacciones
  • Tipo medio utilizado como aproximación, juicio sobre las fluctuaciones (sin umbral)
  • Diferencias de conversión en otro resultado global, acumuladas en un componente separado del patrimonio neto
  • Fondo de comercio y ajustes de valor razonable tratados como partidas del negocio y convertidos al tipo de cierre
  • Diferencias en saldos monetarios intragrupo mantenidas en resultados consolidados, salvo inversión neta
  • Fecha de cierre diferente del negocio: ajustes por las variaciones de cambio entre las fechas
  • Efectos fiscales de las diferencias tratados según la NIC 12 (tipo dado por el caso)
  • Economía hiperinflacionaria: importes reexpresados según la NIC 29 y convertidos al último tipo de cierre

IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

• Activos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Total de activos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Pasivos convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Total de pasivos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Ingresos convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  Ingresos del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gastos corrientes convertidos al tipo medio

  CálculoObligatorio

  Gastos corrientes del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

  Cálculo

  Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha ; Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Patrimonio neto convertido al tipo histórico

  CálculoObligatorio

  Patrimonio neto de apertura en moneda funcional ; Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido)

  CálculoObligatorio

  Activos convertidos al tipo de cierre ; − Pasivos convertidos al tipo de cierre ; − Patrimonio neto convertido al tipo histórico ; − Ingresos convertidos al tipo medio ; Gastos corrientes convertidos al tipo medio ; Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

• Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición)

  CálculoObligatorio

  Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre ; − Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

• Importes reexpresados convertidos al último tipo de cierre

  CálculoObligatorio

  40.000

  Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria) ; Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

• Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

  CálculoObligatorio

  0

  Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso) ; − Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

• Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

  CálculoObligatorio

  Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos ; Tipo impositivo dado por el caso (en %)

• Reserva de conversión: saldo de cierre recalculado

  CálculoObligatorio

  Reserva de conversión: saldo de apertura ; Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado ; Diferencia de conversión del periodo (activos netos) ; Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes ; Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva ; − Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir) ; − Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir) ; − Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir) ; − Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

• Asiento: diferencia de conversión de los activos netos llevada a otro resultado global

  Asiento

  Debe Activos netos del negocio en el extranjero ← Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido) ; Haber Reserva de conversión ← Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido)

• Asiento: diferencia de conversión del fondo de comercio y de los ajustes

  Asiento

  Debe Fondo de comercio ← Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición) ; Haber Reserva de conversión ← Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición)

• Asiento: diferencia de cambio en un saldo intragrupo mantenida en resultados

  Asiento

  Debe Cuenta a cobrar intragrupo ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta) ; Haber Ganancia de cambio ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

• Asiento: efecto fiscal de la diferencia llevada a otro resultado global

  Asiento

  Debe Reserva de conversión ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio ; Haber Pasivo por impuesto diferido ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

• Asiento: parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes

  Asiento

  Debe Reserva de conversión ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento) ; Haber Participaciones no dominantes ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

IAS 21 §40IAS 21 §42

• Tipo medio o tipos de las fechas de las transacciones

  JuicioObligatorio

  Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante) / Tipos de las fechas de las transacciones adoptados

  Juicio profesional: un tipo medio solo es adecuado si los tipos no fluctúan de forma significativa; no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de los tipos elegidos

  Texto

• Carácter hiperinflacionario de la moneda funcional

  JuicioObligatorio

  Moneda hiperinflacionaria: reexpresión y último tipo de cierre

  Moneda no hiperinflacionaria / Moneda hiperinflacionaria: reexpresión y último tipo de cierre

  Juicio profesional: la evaluación del carácter hiperinflacionario corresponde a la NIC 29, fuera del alcance de este expediente; aquí no se impone ningún umbral numérico.

• Justificación de la evaluación de hiperinflación

  Texto

  ECONOMIE_HYPERINFLATIONNISTE_DONNEE_DU_CAS

• Efecto derivado de los asientos

  Tabla

IAS 21 §55

• Puntos a cumplimentar (estados presentados en otra moneda por conveniencia)

  Lista de controlObligatorio

  • Información presentada como complementaria, distinguida de la que cumple las NIIF
  • Moneda de presentación y moneda funcional indicadas
  • Método de conversión indicado

• Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

  Referencias

• Juicio sobre el tipo medio documentadoNo informado en esta instancia
• Asiento de diferencia de conversión equilibradoNo evaluado
• Reserva recalculada igual a la contabilizadaNo evaluado

Activo

0

Pasivo

0

Resultado

0

Otro resultado global

0

Patrimonio

0