Casos prácticos
Caso práctico
Groupe Solenne SA (entidad ficticia), que presenta cuentas consolidadas en euros, prepara el cierre del 31 de diciembre de 20X6. El expediente abarca cinco situaciones: la moneda funcional de Norvik Distribution AS (entidad ficticia, adquirida el 1 de enero de 20X6, Noruega) y el préstamo que la matriz le concedió, la compra de un terreno pagado en una moneda no convertible, la conversión de los estados de Norvik con su fondo de comercio, la conversión de una filial en una economía hiperinflacionaria (Qadira Retail SA, entidad ficticia) y dos enajenaciones (Tamar Services Ltd y Hudson Pack Inc., entidades ficticias). Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.
Tu encargo
Como preparador del expediente: justifique la moneda funcional de Norvik; trate el préstamo (conversión, naturaleza de inversión neta, diferencias separadas y consolidadas); valore y contabilice el terreno teniendo en cuenta la falta de convertibilidad; convierta los estados de Norvik, calcule la diferencia de conversión, la diferencia sobre el fondo de comercio y siga la reserva; convierta los importes de la filial hiperinflacionaria; trate las dos enajenaciones; trate la información que falta; presente el efecto en los estados financieros y concluya.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
10 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Cuadro
Perfil de Norvik Distribution AS: los precios de venta se fijan en coronas noruegas (NOK) por la competencia y la regulación noruegas; los costes (personal, alquileres, transporte) son principalmente en NOK; la financiación bancaria es en NOK; los cobros de explotación se conservan en NOK. En sentido contrario, una parte importante de las compras se hace al grupo, en euros, y la filial se apoya en los servicios del grupo (dato del caso, sin umbral).
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Préstamo en NOK | 4.000.000,00 NOK | |
| Tipo del 1 de enero de 20X6 (EUR por 100 NOK) | 9 % | |
| Tipo medio del ejercicio (EUR por 100 NOK) | 9,2 % | |
| Tipo de cierre (EUR por 100 NOK) | 9,5 % | |
| Activos de Norvik | 20.000.000,00 NOK | |
| Pasivos de Norvik | 6.000.000,00 NOK | |
| Ingresos de Norvik | 30.000.000,00 NOK | |
| Gastos de Norvik | 27.000.000,00 NOK | |
| Patrimonio neto en la adquisición | 11.000.000,00 NOK | |
| Capital de Norvik | 5.000.000,00 NOK | |
| Fondo de comercio y ajuste | 2.000.000,00 NOK | |
| Mismo importe al tipo histórico | 180.000,00 € | |
| Reserva de conversión esperada (control) | 94.000,00 € | |
| Precio del terreno en ZRD | 400.000,00 ZRD | |
| Tipo estimado (EUR por 100 ZRD) | 3 % | |
| Importe al último tipo oficial | 10.000,00 € | |
| Activos netos reexpresados en QXA | 80.000.000,00 QXA | |
| Último tipo de cierre (EUR por 100 QXA) | 0,05 % | |
| Diferencia acumulada de Tamar | 120.000,00 € | |
| Diferencia acumulada de Hudson | 75.000,00 € | |
| Porcentaje vendido de Hudson (en %) | 40 % | |
| Gastos de traslado | 15.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Perfil de Norvik
Contrato de préstamo a Norvik
Tipos de cambio dados por el caso
Estados de Norvik en NOK
Expediente de adquisición de Norvik
Factura y escritura de compra del terreno
Nota sobre Qadira
Acta del consejo
Contratos de enajenación
Gastos de traslado
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
¿Cuál es la situación de cada entidad y qué papel de trabajo se aplica?
Trabajo 2Juicio profesional
Justifique la moneda funcional de Norvik (indicadores mixtos).
Trabajo 3Cálculo
Convierta el capital de Norvik al tipo del 1 de enero de 20X6.
Parte 1 · Cálculo
Convierta el capital de Norvik al tipo del 1 de enero de 20X6.
Trabajo 4Cálculo
Convierta el préstamo al tipo inicial y después al tipo de cierre.
Parte 1 · Cálculo
Convierta el préstamo al tipo inicial y después al tipo de cierre.
Resultado: Préstamo al cierre en euros
Trabajo 5Juicio profesional
¿Forma parte el préstamo de la inversión neta? Justifique.
Trabajo 6Cálculo
Calcule la diferencia de cambio del préstamo.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia de cambio del préstamo.
Trabajo 7Asientos
Contabilice la diferencia en las cuentas separadas y registre después el asiento de consolidación.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 8Juicio profesional
¿Es convertible la moneda ZRD en la fecha de valoración? Justifique.
Trabajo 9Cálculo
Convierta el terreno al tipo estimado y mida el efecto de la estimación.
Parte 1 · Cálculo
Convierta el terreno al tipo estimado y mida el efecto de la estimación.
Resultado: Efecto de la estimación del tipo
Trabajo 10Asientos
Contabilice la adquisición del terreno.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 11Juicio profesional
¿Es aceptable el tipo medio para Norvik? Justifique.
Trabajo 12Cálculo
Convierta los activos, pasivos, ingresos, gastos y patrimonio neto de Norvik.
Parte 1 · Cálculo
Convierta los activos, pasivos, ingresos, gastos y patrimonio neto de Norvik.
Resultado: Patrimonio neto histórico en euros
Trabajo 13Cálculo
Calcule la diferencia de conversión por diferencia.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia de conversión por diferencia.
Trabajo 14Cálculo
Convierta el fondo de comercio y el ajuste y calcule la diferencia.
Parte 1 · Cálculo
Convierta el fondo de comercio y el ajuste y calcule la diferencia.
Resultado: Diferencia de conversión sobre el fondo de comercio
Trabajo 15Asientos
Contabilice las diferencias de conversión de Norvik.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 16Cálculo
Compruebe la evolución de la reserva de conversión de Norvik.
Parte 1 · Cálculo
Compruebe la evolución de la reserva de conversión de Norvik.
Trabajo 17Cálculo
Convierta los activos netos reexpresados de Qadira.
Parte 1 · Cálculo
Convierta los activos netos reexpresados de Qadira.
Trabajo 18Cálculo
Calcule el importe reclasificado a resultados por la enajenación de Tamar.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe reclasificado a resultados por la enajenación de Tamar.
Trabajo 19Cálculo
Calcule la parte reatribuida por la enajenación parcial de Hudson.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la parte reatribuida por la enajenación parcial de Hudson.
Trabajo 20Asientos
Contabilice la reclasificación y la reatribución.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 21Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto acumulado de los asientos del expediente en las cuentas de la matriz y en la hoja de consolidación, antes de la eliminación del préstamo intragrupo?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 22Conclusión
Redacte la conclusión del expediente.
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 27).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas