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Cas pratique

Dossier professionnelIAS 21L4 · Expert

Dossier d'un groupe à activités étrangères : monnaie fonctionnelle, prêt et investissement net, monnaie non échangeable, conversion, hyperinflation et sorties (IAS 21)

10 documents22 travaux≈ 300 min
0 / 27 éléments complétés
Normes
IAS 21 — Effets des variations des cours des monnaies étrangères
Niveau d’assistanceEspace libre · situation autonome
  • Méthode: retirée
  • Liste de contrôle: retirée
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: retirée

Brief

Situation

Groupe Solenne SA (entité fictive), qui présente ses comptes consolidés en euros, prépare la clôture du 31 décembre 20X6. Le dossier couvre cinq situations : la monnaie fonctionnelle de Norvik Distribution AS (entité fictive, acquise le 1er janvier 20X6, Norvège) et le prêt que la mère lui a consenti, l'acquisition d'un terrain payé dans une monnaie non échangeable, la conversion des états de Norvik avec son écart d'acquisition, la conversion d'une filiale en économie hyperinflationniste (Qadira Retail SA, entité fictive) et deux cessions (Tamar Services Ltd et Hudson Pack Inc., entités fictives). Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.

Votre mission

En tant que préparateur du dossier : justifiez la monnaie fonctionnelle de Norvik ; traitez le prêt (conversion, nature d'investissement net, écarts individuels et consolidés) ; évaluez et comptabilisez le terrain en tenant compte de la non-échangeabilité ; convertissez les états de Norvik, calculez l'écart de conversion, l'écart sur l'écart d'acquisition et suivez la réserve ; convertissez les montants de la filiale hyperinflationniste ; traitez les deux cessions ; traitez les informations manquantes ; présentez l'effet sur les états financiers et concluez.

Vous préparez un dossier complet : pièces, travaux, écritures et conclusion, puis vous confrontez votre travail au corrigé et aux points de revue du dossier.

Situation professionnelle autonome

Comme sur une mission réelle : aucune méthode, aucune liste de contrôle ni indication. Vous identifiez vous-même les enjeux, organisez le travail et défendez votre conclusion.

  • Organisez le travail
  • Documentez chaque point
  • Argumentez la conclusion

Documents

Pièces du dossier

10 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Tableau

Profil de Norvik

Profil de Norvik Distribution AS : les prix de vente sont fixés en couronnes norvégiennes (NOK) par la concurrence et la réglementation norvégiennes ; les coûts (personnel, loyers, transport) sont principalement en NOK ; les financements bancaires sont en NOK ; les encaissements d'exploitation sont conservés en NOK. En sens contraire, une part importante des achats est faite auprès du groupe, en euros, et la filiale s'appuie sur les services du groupe (donnée du cas, aucun seuil).

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Prêt en NOK4 000 000,00 NOK
Cours du 1er janvier 20X6 (EUR pour 100 NOK)9 %
Cours moyen de l'exercice (EUR pour 100 NOK)9,2 %
Cours de clôture (EUR pour 100 NOK)9,5 %
Actifs de Norvik20 000 000,00 NOK
Passifs de Norvik6 000 000,00 NOK
Produits de Norvik30 000 000,00 NOK
Charges de Norvik27 000 000,00 NOK
Capitaux propres à l'acquisition11 000 000,00 NOK
Capital de Norvik5 000 000,00 NOK
Écart d'acquisition et ajustement2 000 000,00 NOK
Même montant au cours historique180 000,00 €
Réserve de conversion attendue (contrôle)94 000,00 €
Prix du terrain en ZRD400 000,00 ZRD
Cours estimé (EUR pour 100 ZRD)3 %
Montant au dernier cours officiel10 000,00 €
Actif net retraité en QXA80 000 000,00 QXA
Cours de clôture le plus récent (EUR pour 100 QXA)0,05 %
Écart cumulé de Tamar120 000,00 €
Écart cumulé de Hudson75 000,00 €
Pourcentage cédé de Hudson (en %)40 %
Frais de déménagement15 000,00 €

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer10

  • Profil de Norvik

  • Contrat de prêt à Norvik

  • Cours donnés par le cas

  • États de Norvik en NOK

  • Dossier d'acquisition de Norvik

  • Facture et acte d'achat du terrain

  • Note sur Qadira

  • Procès-verbal du conseil

  • Contrats de cession

  • Frais de déménagement

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Espace de travail

      Programme de travail

      Organisez librement votre travail : traitez chaque point, puis argumentez votre conclusion.

      1. Travail 1Analyse

        Quelle est la situation de chaque entité et quel workpaper s'applique ?

      2. Travail 2Jugement professionnel

        Justifiez la monnaie fonctionnelle de Norvik (indicateurs mixtes).

      3. Travail 3Calcul

        Convertissez le capital de Norvik au cours du 1er janvier 20X6.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Convertissez le capital de Norvik au cours du 1er janvier 20X6.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      4. Travail 4Calcul

        Convertissez le prêt au cours initial puis au cours de clôture.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Convertissez le prêt au cours initial puis au cours de clôture.

        1. €
        2. €

        Contrôles

        • 0 / 2 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Prêt à la clôture en euros

      5. Travail 5Jugement professionnel

        Le prêt fait-il partie de l'investissement net ? Justifiez.

      6. Travail 6Calcul

        Calculez l'écart de change du prêt.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'écart de change du prêt.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      7. Travail 7Écritures

        Comptabilisez l'écart dans les comptes individuels puis passez l'écriture de consolidation.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 2 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      8. Travail 8Jugement professionnel

        La monnaie ZRD est-elle échangeable à la date d'évaluation ? Justifiez.

      9. Travail 9Calcul

        Convertissez le terrain au cours estimé et mesurez l'effet de l'estimation.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Convertissez le terrain au cours estimé et mesurez l'effet de l'estimation.

        1. €
        2. €

        Contrôles

        • 0 / 2 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Effet de l'estimation du cours

      10. Travail 10Écritures

        Comptabilisez l'acquisition du terrain.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      11. Travail 11Jugement professionnel

        Le cours moyen est-il acceptable pour Norvik ? Justifiez.

      12. Travail 12Calcul

        Convertissez les actifs, les passifs, les produits, les charges et les capitaux propres de Norvik.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Convertissez les actifs, les passifs, les produits, les charges et les capitaux propres de Norvik.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €
        5. €

        Contrôles

        • 0 / 5 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Capitaux propres historiques en euros

      13. Travail 13Calcul

        Calculez l'écart de conversion par différence.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'écart de conversion par différence.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      14. Travail 14Calcul

        Convertissez l'écart d'acquisition et l'ajustement et calculez l'écart.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Convertissez l'écart d'acquisition et l'ajustement et calculez l'écart.

        1. €
        2. €

        Contrôles

        • 0 / 2 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Écart de conversion sur l'écart d'acquisition

      15. Travail 15Écritures

        Comptabilisez les écarts de conversion de Norvik.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 2 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      16. Travail 16Calcul

        Contrôlez le roulement de la réserve de conversion de Norvik.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Contrôlez le roulement de la réserve de conversion de Norvik.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      17. Travail 17Calcul

        Convertissez l'actif net retraité de Qadira.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Convertissez l'actif net retraité de Qadira.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      18. Travail 18Calcul

        Calculez le montant reclassé en résultat pour la cession de Tamar.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le montant reclassé en résultat pour la cession de Tamar.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      19. Travail 19Calcul

        Calculez la quote-part réattribuée pour la cession partielle de Hudson.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez la quote-part réattribuée pour la cession partielle de Hudson.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      20. Travail 20Écritures

        Comptabilisez le reclassement et la réattribution.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 2 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      21. Travail 21Effets sur les états financiers

        Quel est l'effet cumulé des écritures du dossier dans les comptes de la mère et la feuille de consolidation, avant élimination du prêt intragroupe ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Contrôles

        • 0 / 4 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres

      22. Travail 22Conclusion

        Rédigez la conclusion du dossier.

      Revue du dossier

      Points relevés lors de la revue de ce dossier : lisez-les comme le ferait le préparateur.

      Notes de revue

      • BloquanteRésolueNote du réviseur : justifier l'écriture de consolidation du prêt
      • Non bloquanteOuverteNote du réviseur : documenter la conversion des capitaux propres au cours historique

      Demandes d'information

      • ObtenueDemande : intention de règlement du prêt
      • Hypothèse documentéeDemande : technique d'estimation du cours

      Liste de finalisation

      • Monnaie fonctionnelle documentéeFait
      • Éléments en devises traitésFait
      • Conversion et réserve contrôléesFait
      • Investissement net et cessions traitésFait
      • Jugements et hypothèses à confirmer par le réviseurÀ revoir
      • Informations de conversion de commoditéSans objet

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 27).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.

      Références normatives

      • IAS 21 §12
      • IAS 21 §17
      • IAS 21 §19A
      • IAS 21 §23
      • IAS 21 §32
      • IAS 21 §33
      • IAS 21 §39
      • IAS 21 §40
      • IAS 21 §41
      • IAS 21 §42
      • IAS 21 §43
      • IAS 21 §47
      • IAS 21 §48
      • IAS 21 §48C