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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 21 — Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjeraL2 · L3 · L4

Expediente de conversión de un negocio en el extranjero: tipos, reserva de conversión, fondo de comercio, impuestos y saldos intragrupo

5 misiones10 secciones75 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Registre los estados del negocio en su moneda funcional y los tipos de cambio dados por el caso (cierre, medio, fecha de la transacción, histórico), deje que el expediente convierta las partidas y calcule la diferencia de conversión como cifra de cuadre, documente el juicio sobre el tipo medio, siga la evolución de la reserva de conversión y prepare los asientos y su efecto en los estados financieros.

10 secciones · 58 bloques · 13 cálculos · 5 asientos

  • IAS 21 §38
  • IAS 21 §39
  • IAS 21 §40
  • IAS 21 §41
  • IAS 21 §42
  • IAS 21 §44
  • IAS 21 §47
  • IAS 21 §50
  • IAS 21 §55

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

5 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Conversión de una filial británica: tipo de cierre, tipo medio, reserva de conversión y fondo de comercio
Tareas del caso documentadas aquí
  • Convierta los activos.
  • Convierta los pasivos.
  • ¿Es aceptable el tipo medio para los ingresos y los gastos corrientes? Justifique.
  • Convierta los ingresos.
  • Convierta los gastos corrientes.
  • Convierta el gasto aislado.
  • Convierta el patrimonio neto de apertura.
  • Calcule la diferencia de conversión por diferencia.
  • Contabilice la diferencia de conversión.
  • Convierta el fondo de comercio y el ajuste de valor razonable al tipo de cierre.
  • Calcule la diferencia de conversión sobre el fondo de comercio y el ajuste.
  • Contabilice esa diferencia.
  • Compruebe la evolución de la reserva de conversión.
1

Estados y datos

Entradas

  • Negocio en el extranjero: moneda funcional, participación y fecha de adquisición

    Texto

    FILIALE_BRITANNIQUE_DETENUE_EN_TOTALITE_EN_LIVRES_STERLING

  • Moneda de presentación del grupo

    Texto

    EUR

  • Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

    Número

    120 %

  • Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

    Número

    115 %

  • Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

    Número

    118 %

  • Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

    Número

    110 %

  • Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

    Número

  • Total de activos en la moneda funcional del negocio

    Número

    1.000.000

  • Total de pasivos en la moneda funcional del negocio

    Número

    300.000

  • Ingresos del periodo en moneda funcional

    Número

    900.000

  • Gastos corrientes del periodo en moneda funcional

    Número

    600.000

  • Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha

    Número

    100.000

  • Patrimonio neto de apertura en moneda funcional

    Número

    500.000

  • Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio

    Número

    190.000

  • Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

    Número

    209.000

  • Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria)

    Número

  • Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso)

    Número

  • Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

    Número

  • Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos

    Número

  • Tipo impositivo dado por el caso (en %)

    Número

  • Reserva de conversión: saldo de apertura

    Número

    0

  • Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado

    Número

    82.000

  • Diferencia de conversión del periodo (activos netos)

    Número

    63.000

  • Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes

    Número

    19.000

  • Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva

    Número

  • Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir)

    Número

  • Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir)

    Número

  • Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir)

    Número

  • Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

    Número

  • Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la conversión

Análisis

IAS 21 §38IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

  • Puntos examinados: conversión a la moneda de presentación

    Lista de controlObligatorio

    • Moneda de presentación elegida por la entidad; conversión si difiere de la moneda funcional
    • Activos y pasivos al tipo de cambio de cierre de cada estado de situación financiera
    • Ingresos y gastos a los tipos de las fechas de las transacciones
    • Tipo medio utilizado como aproximación, juicio sobre las fluctuaciones (sin umbral)
    • Diferencias de conversión en otro resultado global, acumuladas en un componente separado del patrimonio neto
    • Fondo de comercio y ajustes de valor razonable tratados como partidas del negocio y convertidos al tipo de cierre
    • Diferencias en saldos monetarios intragrupo mantenidas en resultados consolidados, salvo inversión neta
    • Fecha de cierre diferente del negocio: ajustes por las variaciones de cambio entre las fechas
    • Efectos fiscales de las diferencias tratados según la NIC 12 (tipo dado por el caso)
    • Economía hiperinflacionaria: importes reexpresados según la NIC 29 y convertidos al último tipo de cierre
4

Conversiones y diferencia de conversión

Cálculos

IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

  • Activos convertidos al tipo de cierre

    CálculoObligatorio

    1.200.000

    Total de activos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Pasivos convertidos al tipo de cierre

    CálculoObligatorio

    360.000

    Total de pasivos en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Ingresos convertidos al tipo medio

    CálculoObligatorio

    1.035.000

    Ingresos del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Gastos corrientes convertidos al tipo medio

    CálculoObligatorio

    690.000

    Gastos corrientes del periodo en moneda funcional ; Tipo medio del periodo dado por el caso (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

    Cálculo

    118.000

    Gasto aislado a convertir al tipo de su fecha ; Tipo de cambio de la fecha de una transacción aislada (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Patrimonio neto convertido al tipo histórico

    CálculoObligatorio

    550.000

    Patrimonio neto de apertura en moneda funcional ; Tipo de cambio histórico del patrimonio neto (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Diferencia de conversión por diferencia (activos netos convertidos menos patrimonio neto histórico y resultado convertido)

    CálculoObligatorio

    63.000

    Activos convertidos al tipo de cierre ; − Pasivos convertidos al tipo de cierre ; − Patrimonio neto convertido al tipo histórico ; − Ingresos convertidos al tipo medio ; Gastos corrientes convertidos al tipo medio ; Gasto aislado convertido al tipo de su fecha

  • Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre

    CálculoObligatorio

    228.000

    Fondo de comercio y ajustes de valor razonable en la moneda funcional del negocio ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Diferencia de conversión sobre fondo de comercio (cierre menos fecha de adquisición)

    CálculoObligatorio

    19.000

    Fondo de comercio y ajustes convertidos al tipo de cierre ; − Mismo importe convertido al tipo de la fecha de adquisición (dato del caso)

  • Importes reexpresados convertidos al último tipo de cierre

    CálculoObligatorio

    Importe reexpresado según la NIC 29 en moneda funcional (economía hiperinflacionaria) ; Último tipo de cambio de cierre (economía hiperinflacionaria; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

    CálculoObligatorio

    0

    Saldo monetario intragrupo convertido al tipo de cierre (dato del caso) ; − Importe en libros del saldo intragrupo antes de la diferencia

  • Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

    CálculoObligatorio

    Diferencia de conversión o de cambio sujeta a impuestos ; Tipo impositivo dado por el caso (en %)

  • Reserva de conversión: saldo de cierre recalculado

    CálculoObligatorio

    82.000

    Reserva de conversión: saldo de apertura ; Reserva de conversión: saldo de cierre contabilizado ; Diferencia de conversión del periodo (activos netos) ; Diferencia de conversión del periodo sobre fondo de comercio y ajustes ; Diferencia sobre la inversión neta llevada a la reserva ; − Efecto fiscal llevado a la reserva (a deducir) ; − Parte atribuida a las participaciones no dominantes (a deducir) ; − Importe reclasificado a resultados en la enajenación (a deducir) ; − Parte reatribuida a las participaciones no dominantes en una enajenación parcial (a deducir)

5

Asientos

Asientos

  • Asiento: diferencia de conversión de los activos netos llevada a otro resultado global

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activos netos del negocio en el extranjero63.000
    Reserva de conversión63.000

  • Asiento: diferencia de conversión del fondo de comercio y de los ajustes

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Fondo de comercio19.000
    Reserva de conversión19.000

  • Asiento: diferencia de cambio en un saldo intragrupo mantenida en resultados

    Asiento

    Debe Cuenta a cobrar intragrupo ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta) ; Haber Ganancia de cambio ← Diferencia de cambio en un saldo intragrupo (excluida la inversión neta)

  • Asiento: efecto fiscal de la diferencia llevada a otro resultado global

    Asiento

    Debe Reserva de conversión ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio ; Haber Pasivo por impuesto diferido ← Efecto fiscal sobre la diferencia de conversión o de cambio

  • Asiento: parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes

    Asiento

    Debe Reserva de conversión ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento) ; Haber Participaciones no dominantes ← Parte de la reserva atribuida a las participaciones no dominantes (asiento)

6

Juicios

Juicio

IAS 21 §40IAS 21 §42

  • Tipo medio o tipos de las fechas de las transacciones

    JuicioObligatorio

    Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante)

    Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante) / Tipos de las fechas de las transacciones adoptados

    Juicio profesional: un tipo medio solo es adecuado si los tipos no fluctúan de forma significativa; no se impone ningún umbral numérico.

  • Justificación de los tipos elegidos

    Texto

    PLAGE_ETROITE_DES_COURS_MENSUELS

  • Carácter hiperinflacionario de la moneda funcional

    JuicioObligatorio

    Moneda no hiperinflacionaria / Moneda hiperinflacionaria: reexpresión y último tipo de cierre

    Juicio profesional: la evaluación del carácter hiperinflacionario corresponde a la NIC 29, fuera del alcance de este expediente; aquí no se impone ningún umbral numérico.

  • Justificación de la evaluación de hiperinflación

    Texto

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Información a revelar

Revelación

IAS 21 §55

  • Puntos a cumplimentar (estados presentados en otra moneda por conveniencia)

    Lista de controlObligatorio

    • Información presentada como complementaria, distinguida de la que cumple las NIIF
    • Moneda de presentación y moneda funcional indicadas
    • Método de conversión indicado
9

Conclusión

Conclusión

  • Estados convertidos, diferencia, evolución de la reserva, asientos y juicios sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Juicio sobre el tipo medio documentadoCorrecto
  • Asiento de diferencia de conversión equilibradoCorrecto
  • Reserva recalculada igual a la contabilizadaCorrecto
Activo
82.000
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
82.000
Patrimonio
82.000