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IAS 21Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 21 — Effets des variations des cours des monnaies étrangèresL2 · L3 · L4

Dossier de conversion d'une activité à l'étranger : cours, réserve de conversion, écart d'acquisition, impôt et soldes intragroupe

5 missions10 sections75 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Renseignez les états de l'activité dans sa monnaie fonctionnelle et les cours donnés par le cas (clôture, moyen, date de transaction, historique), laissez le dossier convertir les postes et calculer l'écart de conversion par différence, documentez le jugement sur le cours moyen, suivez le roulement de la réserve de conversion, puis préparez les écritures et leur effet sur les états financiers.

10 sections · 58 blocs · 13 calculs · 5 écritures

  • IAS 21 §38
  • IAS 21 §39
  • IAS 21 §40
  • IAS 21 §41
  • IAS 21 §42
  • IAS 21 §44
  • IAS 21 §47
  • IAS 21 §50
  • IAS 21 §55

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

5 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Conversion d'une filiale britannique : cours de clôture, cours moyen, réserve de conversion et écart d'acquisition
Tâches du cas documentées ici
  • Convertissez les actifs.
  • Convertissez les passifs.
  • Le cours moyen est-il acceptable pour les produits et les charges courantes ? Justifiez.
  • Convertissez les produits.
  • Convertissez les charges courantes.
  • Convertissez la charge isolée.
  • Convertissez les capitaux propres d'ouverture.
  • Calculez l'écart de conversion par différence.
  • Comptabilisez l'écart de conversion.
  • Convertissez l'écart d'acquisition et l'ajustement de juste valeur au cours de clôture.
  • Calculez l'écart de conversion sur l'écart d'acquisition et l'ajustement.
  • Comptabilisez cet écart.
  • Contrôlez le roulement de la réserve de conversion.
1

États et données

Entrées

  • Activité à l'étranger : monnaie fonctionnelle, participation et date d'acquisition

    Texte

    FILIALE_BRITANNIQUE_DETENUE_EN_TOTALITE_EN_LIVRES_STERLING

  • Monnaie de présentation du groupe

    Texte

    EUR

  • Cours de clôture (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

    Nombre

    120 %

  • Cours moyen de la période donné par le cas (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

    Nombre

    115 %

  • Cours de la date d'une transaction isolée (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

    Nombre

    118 %

  • Cours historique des capitaux propres (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

    Nombre

    110 %

  • Cours de clôture le plus récent (économie hyperinflationniste ; pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

    Nombre

  • Total des actifs en monnaie fonctionnelle de l'activité

    Nombre

    1 000 000

  • Total des passifs en monnaie fonctionnelle de l'activité

    Nombre

    300 000

  • Produits de la période en monnaie fonctionnelle

    Nombre

    900 000

  • Charges courantes de la période en monnaie fonctionnelle

    Nombre

    600 000

  • Charge isolée à convertir au cours de sa date

    Nombre

    100 000

  • Capitaux propres d'ouverture en monnaie fonctionnelle

    Nombre

    500 000

  • Écart d'acquisition et ajustements de juste valeur en monnaie fonctionnelle de l'activité

    Nombre

    190 000

  • Même montant converti au cours de la date d'acquisition (donnée du cas)

    Nombre

    209 000

  • Montant retraité selon IAS 29 en monnaie fonctionnelle (économie hyperinflationniste)

    Nombre

  • Solde monétaire intragroupe converti au cours de clôture (donnée du cas)

    Nombre

  • Valeur comptable du solde intragroupe avant écart

    Nombre

  • Écart de conversion ou de change soumis à l'impôt

    Nombre

  • Taux d'impôt donné par le cas (en %)

    Nombre

  • Réserve de conversion : solde d'ouverture

    Nombre

    0

  • Réserve de conversion : solde de clôture comptabilisé

    Nombre

    82 000

  • Écart de conversion de la période (actifs nets)

    Nombre

    63 000

  • Écart de conversion de la période sur écart d'acquisition et ajustements

    Nombre

    19 000

  • Écart sur investissement net porté dans la réserve

    Nombre

  • Effet d'impôt porté dans la réserve (à déduire)

    Nombre

  • Part attribuée aux participations ne donnant pas le contrôle (à déduire)

    Nombre

  • Montant reclassé en résultat à la sortie (à déduire)

    Nombre

  • Part réattribuée aux participations ne donnant pas le contrôle lors d'une sortie partielle (à déduire)

    Nombre

  • Part de la réserve attribuée aux participations ne donnant pas le contrôle (écriture)

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Analyse de la conversion

Analyse

IAS 21 §38IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

  • Points examinés : conversion en monnaie de présentation

    Liste de contrôleRequis

    • Monnaie de présentation au choix de l'entité ; conversion si elle diffère de la monnaie fonctionnelle
    • Actifs et passifs au cours de clôture de chaque état de la situation financière
    • Produits et charges aux cours des dates des transactions
    • Cours moyen utilisé comme approximation, jugement sur les fluctuations (aucun seuil)
    • Écarts de conversion en autres éléments du résultat global, cumulés dans une composante distincte des capitaux propres
    • Écart d'acquisition et ajustements de juste valeur traités comme éléments de l'activité et convertis au cours de clôture
    • Écarts sur soldes monétaires intragroupe maintenus en résultat consolidé, sauf investissement net
    • Date de clôture différente de l'activité : ajustements des variations de change entre les dates
    • Effets d'impôt des écarts traités selon IAS 12 (taux donné par le cas)
    • Économie hyperinflationniste : montants retraités selon IAS 29 puis convertis au cours de clôture le plus récent
4

Conversions et écart de conversion

Calculs

IAS 21 §39IAS 21 §40IAS 21 §41IAS 21 §42IAS 21 §44IAS 21 §47IAS 21 §50

  • Actifs convertis au cours de clôture

    CalculRequis

    1 200 000

    Total des actifs en monnaie fonctionnelle de l'activité ; Cours de clôture (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Passifs convertis au cours de clôture

    CalculRequis

    360 000

    Total des passifs en monnaie fonctionnelle de l'activité ; Cours de clôture (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Produits convertis au cours moyen

    CalculRequis

    1 035 000

    Produits de la période en monnaie fonctionnelle ; Cours moyen de la période donné par le cas (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Charges courantes converties au cours moyen

    CalculRequis

    690 000

    Charges courantes de la période en monnaie fonctionnelle ; Cours moyen de la période donné par le cas (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Charge isolée convertie au cours de sa date

    Calcul

    118 000

    Charge isolée à convertir au cours de sa date ; Cours de la date d'une transaction isolée (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Capitaux propres convertis au cours historique

    CalculRequis

    550 000

    Capitaux propres d'ouverture en monnaie fonctionnelle ; Cours historique des capitaux propres (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Écart de conversion par différence (actif net converti moins capitaux propres historiques et résultat converti)

    CalculRequis

    63 000

    Actifs convertis au cours de clôture ; − Passifs convertis au cours de clôture ; − Capitaux propres convertis au cours historique ; − Produits convertis au cours moyen ; Charges courantes converties au cours moyen ; Charge isolée convertie au cours de sa date

  • Écart d'acquisition et ajustements convertis au cours de clôture

    CalculRequis

    228 000

    Écart d'acquisition et ajustements de juste valeur en monnaie fonctionnelle de l'activité ; Cours de clôture (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Écart de conversion sur écart d'acquisition (clôture moins date d'acquisition)

    CalculRequis

    19 000

    Écart d'acquisition et ajustements convertis au cours de clôture ; − Même montant converti au cours de la date d'acquisition (donnée du cas)

  • Montants retraités convertis au cours de clôture le plus récent

    CalculRequis

    Montant retraité selon IAS 29 en monnaie fonctionnelle (économie hyperinflationniste) ; Cours de clôture le plus récent (économie hyperinflationniste ; pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Écart de change sur solde intragroupe (hors investissement net)

    CalculRequis

    0

    Solde monétaire intragroupe converti au cours de clôture (donnée du cas) ; − Valeur comptable du solde intragroupe avant écart

  • Effet d'impôt sur l'écart de conversion ou de change

    CalculRequis

    Écart de conversion ou de change soumis à l'impôt ; Taux d'impôt donné par le cas (en %)

  • Réserve de conversion : solde de clôture recalculé

    CalculRequis

    82 000

    Réserve de conversion : solde d'ouverture ; Réserve de conversion : solde de clôture comptabilisé ; Écart de conversion de la période (actifs nets) ; Écart de conversion de la période sur écart d'acquisition et ajustements ; Écart sur investissement net porté dans la réserve ; − Effet d'impôt porté dans la réserve (à déduire) ; − Part attribuée aux participations ne donnant pas le contrôle (à déduire) ; − Montant reclassé en résultat à la sortie (à déduire) ; − Part réattribuée aux participations ne donnant pas le contrôle lors d'une sortie partielle (à déduire)

5

Écritures

Écritures

  • Écriture : écart de conversion des actifs nets porté en autres éléments du résultat global

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Actif net de l'activité à l'étranger63 000
    Réserve de conversion63 000

  • Écriture : écart de conversion de l'écart d'acquisition et des ajustements

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Écart d'acquisition19 000
    Réserve de conversion19 000

  • Écriture : écart de change sur solde intragroupe maintenu en résultat

    Écriture

    Débit Créance intragroupe ← Écart de change sur solde intragroupe (hors investissement net) ; Crédit Gain de change ← Écart de change sur solde intragroupe (hors investissement net)

  • Écriture : effet d'impôt de l'écart porté en autres éléments du résultat global

    Écriture

    Débit Réserve de conversion ← Effet d'impôt sur l'écart de conversion ou de change ; Crédit Passif d'impôt différé ← Effet d'impôt sur l'écart de conversion ou de change

  • Écriture : part de la réserve attribuée aux participations ne donnant pas le contrôle

    Écriture

    Débit Réserve de conversion ← Part de la réserve attribuée aux participations ne donnant pas le contrôle (écriture) ; Crédit Participations ne donnant pas le contrôle ← Part de la réserve attribuée aux participations ne donnant pas le contrôle (écriture)

6

Jugements

Jugement

IAS 21 §40IAS 21 §42

  • Cours moyen ou cours des dates de transaction

    JugementRequis

    Cours moyen retenu (cours sans fluctuation importante)

    Cours moyen retenu (cours sans fluctuation importante) / Cours des dates de transaction retenus

    Jugement professionnel : un cours moyen n'est approprié que si les cours ne fluctuent pas de façon significative ; aucun seuil chiffré n'est imposé.

  • Justification du choix des cours

    Texte

    PLAGE_ETROITE_DES_COURS_MENSUELS

  • Caractère hyperinflationniste de la monnaie fonctionnelle

    JugementRequis

    Monnaie non hyperinflationniste / Monnaie hyperinflationniste : retraitement puis cours de clôture le plus récent

    Jugement professionnel : l'appréciation du caractère hyperinflationniste relève d'IAS 29, hors périmètre de ce dossier ; aucun seuil chiffré n'est imposé ici.

  • Justification du caractère hyperinflationniste retenu

    Texte

7

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

8

Informations à fournir

Annexe

IAS 21 §55

  • Points à renseigner (états présentés dans une autre monnaie par commodité)

    Liste de contrôleRequis

    • Informations présentées comme complémentaires, distinguées de celles conformes aux IFRS
    • Monnaie de présentation et monnaie fonctionnelle indiquées
    • Méthode de conversion indiquée
9

Conclusion

Conclusion

  • États convertis, écart, roulement de la réserve, écritures et jugements soumis au réviseur

    ConclusionRequis

10

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper et leur statut de vérification

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Jugement sur le cours moyen documentéOK
  • Écriture d'écart de conversion équilibréeOK
  • Réserve recalculée égale à la réserve comptabiliséeOK
Actif
82 000
Passif
0
Résultat
0
OCI
82 000
Capitaux propres
82 000