Cas pratiques
Cas pratique
Groupe Solenne SA (entité fictive), qui présente ses comptes consolidés en euros, a acquis le 1er janvier 20X5 la totalité de Britannia Components Ltd (entité fictive), société britannique dont la monnaie fonctionnelle est la livre sterling (GBP). Pour la clôture consolidée du 31 décembre 20X5, l'équipe de consolidation doit convertir les états de la filiale, calculer l'écart de conversion, traiter l'écart d'acquisition et les ajustements de juste valeur, et suivre la réserve de conversion.
Votre mission
Indiquez pourquoi une conversion est nécessaire ; convertissez les actifs, les passifs, les produits, les charges et les capitaux propres d'ouverture selon le cours qui convient à chaque poste ; appréciez le recours au cours moyen ; calculez l'écart de conversion par différence et comptabilisez-le ; convertissez l'écart d'acquisition et les ajustements de juste valeur et comptabilisez l'écart ; contrôlez le roulement de la réserve de conversion ; présentez l'effet sur les états financiers ; concluez.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau avancé : aucune aide, les travaux sont regroupés par nature.
4 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Tableau
États de la filiale en livres sterling (GBP) au 31 décembre 20X5, comptes propres de la filiale sans ajustement de consolidation : total des actifs 1 000 000 ; total des passifs 300 000 ; produits de l'exercice 900 000 ; charges courantes 600 000 ; charge isolée de restructuration de 100 000 engagée le 30 septembre 20X5 ; capitaux propres à la date d'acquisition (1er janvier 20X5) 500 000. Aucun dividende n'a été versé.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Total des actifs | 1 000 000,00 £GB | |
| Total des passifs | 300 000,00 £GB | |
| Produits de l'exercice | 900 000,00 £GB | |
| Charges courantes | 600 000,00 £GB | |
| Charge isolée de restructuration | 100 000,00 £GB | |
| Capitaux propres à la date d'acquisition | 500 000,00 £GB | |
| Cours de clôture (EUR pour 100 GBP) | 120 % | |
| Cours moyen de l'exercice (EUR pour 100 GBP) | 115 % | |
| Cours du 30 septembre 20X5 (EUR pour 100 GBP) | 118 % | |
| Cours historique d'acquisition (EUR pour 100 GBP) | 110 % | |
| Écart d'acquisition et ajustement de juste valeur | 190 000,00 £GB | |
| Même montant au cours historique | 209 000,00 € | |
| Réserve de conversion attendue (contrôle) | 82 000,00 € | |
| Frais de déplacement | 6 500,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
États de la filiale en livres sterling
Cours donnés par le cas
Dossier d'acquisition
Frais de déplacement
16 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Pourquoi faut-il convertir les états de la filiale, et quel cours convient à chaque poste ?
Travail 2Calcul
Convertissez les actifs.
Partie 1 · Calcul
Convertissez les actifs.
Travail 3Calcul
Convertissez les passifs.
Partie 1 · Calcul
Convertissez les passifs.
Travail 4Jugement professionnel
Le cours moyen est-il acceptable pour les produits et les charges courantes ? Justifiez.
Travail 5Calcul
Convertissez les produits.
Partie 1 · Calcul
Convertissez les produits.
Travail 6Calcul
Convertissez les charges courantes.
Partie 1 · Calcul
Convertissez les charges courantes.
Travail 7Calcul
Convertissez la charge isolée.
Partie 1 · Calcul
Convertissez la charge isolée.
Travail 8Calcul
Convertissez les capitaux propres d'ouverture.
Partie 1 · Calcul
Convertissez les capitaux propres d'ouverture.
Travail 9Calcul
Calculez l'écart de conversion par différence.
Partie 1 · Calcul
Calculez l'écart de conversion par différence.
Travail 10Écritures
Comptabilisez l'écart de conversion.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 11Calcul
Convertissez l'écart d'acquisition et l'ajustement de juste valeur au cours de clôture.
Partie 1 · Calcul
Convertissez l'écart d'acquisition et l'ajustement de juste valeur au cours de clôture.
Travail 12Calcul
Calculez l'écart de conversion sur l'écart d'acquisition et l'ajustement.
Partie 1 · Calcul
Calculez l'écart de conversion sur l'écart d'acquisition et l'ajustement.
Travail 13Écritures
Comptabilisez cet écart.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 14Calcul
Contrôlez le roulement de la réserve de conversion.
Partie 1 · Calcul
Contrôlez le roulement de la réserve de conversion.
Travail 15Effets sur les états financiers
Quel est l'effet des écritures sur les états financiers ?
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 16Conclusion
Rédigez la conclusion.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 18).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives