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NIC 23Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 23 — Costes por interesesL3 · L4

Expediente del tipo de capitalización de los préstamos genéricos

2 misiones10 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para un activo financiado con préstamos genéricos, enumere los desembolsos del activo ponderados en el tiempo (producto desembolso × fracción del periodo, facilitado por el expediente: el motor no calcula medias ponderadas), el total de los costes por intereses y la media ponderada de los préstamos, anote después el tipo de capitalización (costes ÷ media ponderada) y compruébelo. Calcule los costes activables, aplique el límite de los costes incurridos y prepare los asientos y la nota.

10 secciones · 24 bloques · 4 cálculos · 2 asientos

  • IAS 23 §14
  • IAS 23 §15
  • IAS 23 §26

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

2 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Préstamos genéricos: desembolsos ponderados, tipo de capitalización y límite
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule los desembolsos medios ponderados.
  • Calcule el tipo de capitalización.
  • Calcule los costes activables.
  • Aplique el límite de los costes por intereses incurridos.
  • Contabilice el gasto por intereses del ejercicio y luego la inclusión.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Activo y préstamos genéricos: proyecto, préstamos en curso, perímetro

    Texto

    PLATEFORME_LOGISTIQUE_FINANCEE_PAR_EMPRUNTS_GENERAUX

  • Desembolso 1 × fracción del periodo transcurrida (producto facilitado)

    Número

    1.200.000

  • Desembolso 2 × fracción del periodo transcurrida (producto facilitado)

    Número

    675.000

  • Desembolso 3 × fracción del periodo transcurrida (producto facilitado)

    Número

    150.000

  • Desembolso 4 × fracción del periodo transcurrida (producto facilitado)

    Número

  • Costes por intereses del periodo de los préstamos genéricos

    Número

    630.000

  • Media ponderada de los préstamos genéricos en curso (facilitada)

    Número

    9.000.000

  • Tipo de capitalización = costes ÷ media ponderada (cociente calculado fuera del motor)

    Número

    7 %

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis

Análisis

IAS 23 §14IAS 23 §15IAS 23 §26

  • Puntos examinados: préstamos genéricos, tipo, perímetro, límite

    Lista de controlObligatorio

    • Préstamos genéricos identificados (excluidos los específicos)
    • Medias ponderadas en el tiempo comprobadas
    • Perímetro del cálculo (entidad o grupo) decidido
    • Límite de los costes incurridos aplicado
4

Cálculos

Cálculos

IAS 23 §14IAS 23 §15IAS 23 §26

  • Desembolsos medios ponderados = suma de los productos desembolso × fracción

    Cálculo

    2.025.000

    Desembolso 1 × fracción del periodo transcurrida (producto facilitado) ; Desembolso 2 × fracción del periodo transcurrida (producto facilitado) ; Desembolso 3 × fracción del periodo transcurrida (producto facilitado) ; Desembolso 4 × fracción del periodo transcurrida (producto facilitado)

  • Control del tipo: costes recalculados aplicando el tipo a la media ponderada de los préstamos

    Cálculo

    630.000

    Media ponderada de los préstamos genéricos en curso (facilitada) ; Tipo de capitalización = costes ÷ media ponderada (cociente calculado fuera del motor)

  • Costes activables = desembolsos medios ponderados × tipo de capitalización

    Cálculo

    141.750

    Desembolsos medios ponderados = suma de los productos desembolso × fracción ; Tipo de capitalización = costes ÷ media ponderada (cociente calculado fuera del motor)

  • Importe incluido = menor de (costes calculados; costes por intereses incurridos)

    Cálculo

    141.750

    Costes activables = desembolsos medios ponderados × tipo de capitalización ; Costes por intereses del periodo de los préstamos genéricos

5

Asientos

Asientos

  • Intereses del periodo reconocidos como gasto (asiento de origen)

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por intereses630.000
    Intereses a pagar630.000

  • Costes por intereses genéricos incluidos en el activo apto (reclasificación del gasto)

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo en curso de construcción141.750
    Gasto por intereses141.750
6

Juicios

Juicio

IAS 23 §14IAS 23 §15IAS 23 §26

  • Préstamos específicos o genéricos

    JuicioObligatorio

    Préstamos genéricos

    Préstamos genéricos / Préstamo específico

    Regla y remisión: en los préstamos genéricos, el tipo de capitalización es la media ponderada de los costes por intereses del periodo, aplicada a los desembolsos del activo (NIC 23, párr. 14).

  • Justificación: destino de los fondos, vínculo con el activo

    TextoObligatorio

  • Perímetro de los préstamos utilizados en la media

    JuicioObligatorio

    Préstamos de la entidad sola

    Préstamos de la entidad sola / Préstamos del grupo

    Regla y remisión: un grupo puede calcular la media ponderada sobre los préstamos de la dominante y de sus dependientes; el perímetro se justifica con los hechos (NIC 23, párr. 15).

  • Justificación: perímetro adoptado y motivo

    TextoObligatorio

7

Conclusión

Conclusión

  • Tipo, importe incluido con límite y nota sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    Tabla

9

Información a revelar

Revelación

IAS 23 §26

  • Información: importe incluido y tipo

    Lista de controlObligatorio

    • Importe de los costes por intereses incluidos indicado
    • Tipo de capitalización utilizado indicado
10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Naturaleza de los préstamos documentadaCorrecto
  • Tipo de capitalización comprobadoCorrecto
  • Asiento de inclusión cuadradoCorrecto
Activo
141.750
Pasivo
630.000
Resultado
-488.250
Otro resultado global
0
Patrimonio
-488.250