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IAS 23Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 23 — Coûts d'empruntL3 · L4

Dossier du taux de capitalisation des emprunts généraux

2 missions10 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Pour un actif financé par des emprunts généraux, listez les dépenses de l'actif pondérées dans le temps (produit dépense × fraction de période, fourni par le dossier : le moteur ne calcule pas les moyennes pondérées), le total des coûts d'emprunt et la moyenne pondérée des emprunts, puis saisissez le taux de capitalisation (coûts ÷ moyenne pondérée) et contrôlez-le. Calculez les coûts incorporables, appliquez le plafond des coûts encourus et préparez les écritures et la note d'annexe.

10 sections · 24 blocs · 4 calculs · 2 écritures

  • IAS 23 §14
  • IAS 23 §15
  • IAS 23 §26

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Emprunts généraux : dépenses pondérées, taux de capitalisation et plafond
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez les dépenses moyennes pondérées.
  • Calculez le taux de capitalisation.
  • Calculez les coûts incorporables.
  • Appliquez le plafond des coûts d'emprunt encourus.
  • Comptabilisez la charge d'intérêts de l'exercice puis l'incorporation.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Actif et emprunts généraux : projet, emprunts en cours, périmètre

    Texte

    PLATEFORME_LOGISTIQUE_FINANCEE_PAR_EMPRUNTS_GENERAUX

  • Dépense 1 × fraction de période écoulée (produit fourni)

    Nombre

    1 200 000

  • Dépense 2 × fraction de période écoulée (produit fourni)

    Nombre

    675 000

  • Dépense 3 × fraction de période écoulée (produit fourni)

    Nombre

    150 000

  • Dépense 4 × fraction de période écoulée (produit fourni)

    Nombre

  • Coûts d'emprunt de la période sur les emprunts généraux

    Nombre

    630 000

  • Moyenne pondérée des emprunts généraux en cours (fournie)

    Nombre

    9 000 000

  • Taux de capitalisation = coûts ÷ moyenne pondérée (rapport calculé hors moteur)

    Nombre

    7 %

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Analyse

Analyse

IAS 23 §14IAS 23 §15IAS 23 §26

  • Points examinés : emprunts généraux, taux, périmètre, plafond

    Liste de contrôleRequis

    • Emprunts généraux identifiés (hors emprunts spécifiques)
    • Moyennes pondérées dans le temps vérifiées
    • Périmètre de calcul (entité ou groupe) décidé
    • Plafond des coûts encourus appliqué
4

Calculs

Calculs

IAS 23 §14IAS 23 §15IAS 23 §26

  • Dépenses moyennes pondérées = somme des produits dépense × fraction

    Calcul

    2 025 000

    Dépense 1 × fraction de période écoulée (produit fourni) ; Dépense 2 × fraction de période écoulée (produit fourni) ; Dépense 3 × fraction de période écoulée (produit fourni) ; Dépense 4 × fraction de période écoulée (produit fourni)

  • Contrôle du taux : coûts retrouvés en appliquant le taux à la moyenne pondérée des emprunts

    Calcul

    630 000

    Moyenne pondérée des emprunts généraux en cours (fournie) ; Taux de capitalisation = coûts ÷ moyenne pondérée (rapport calculé hors moteur)

  • Coûts incorporables = dépenses moyennes pondérées × taux de capitalisation

    Calcul

    141 750

    Dépenses moyennes pondérées = somme des produits dépense × fraction ; Taux de capitalisation = coûts ÷ moyenne pondérée (rapport calculé hors moteur)

  • Montant incorporé = minimum (coûts calculés ; coûts d'emprunt encourus)

    Calcul

    141 750

    Coûts incorporables = dépenses moyennes pondérées × taux de capitalisation ; Coûts d'emprunt de la période sur les emprunts généraux

5

Écritures

Écritures

  • Intérêts de la période comptabilisés en charges (écriture d'origine)

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Charge d'intérêts630 000
    Intérêts à payer630 000

  • Coûts d'emprunt généraux incorporés à l'actif qualifié (reclassement de la charge)

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Actif en cours de construction141 750
    Charge d'intérêts141 750
6

Jugements

Jugement

IAS 23 §14IAS 23 §15IAS 23 §26

  • Emprunts spécifiques ou généraux

    JugementRequis

    Emprunts généraux

    Emprunts généraux / Emprunt spécifique

    Règle et renvoi : pour les emprunts généraux, le taux de capitalisation est la moyenne pondérée des coûts d'emprunt de la période, appliquée aux dépenses de l'actif (IAS 23, par. 14).

  • Justification : destination des fonds, lien avec l'actif

    TexteRequis

  • Périmètre des emprunts retenus pour la moyenne

    JugementRequis

    Emprunts de l'entité seule

    Emprunts de l'entité seule / Emprunts du groupe

    Règle et renvoi : un groupe peut calculer la moyenne pondérée sur les emprunts de la société mère et de ses filiales ; le périmètre se justifie par les faits (IAS 23, par. 15).

  • Justification : périmètre retenu et motif

    TexteRequis

7

Conclusion

Conclusion

  • Taux, montant incorporé plafonné et note d'annexe soumis au réviseur

    ConclusionRequis

8

Incidence sur les états financiers

Impact états financiers

  • Incidence des écritures, poste par poste (dérivée des écritures)

    Tableau

9

Informations à fournir

Annexe

IAS 23 §26

  • Informations : montant incorporé et taux

    Liste de contrôleRequis

    • Montant des coûts d'emprunt incorporés indiqué
    • Taux de capitalisation utilisé indiqué
10

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper et leur statut de vérification

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Nature des emprunts documentéeOK
  • Taux de capitalisation contrôléOK
  • Écriture d'incorporation équilibréeOK
Actif
141 750
Passif
630 000
Résultat
-488 250
OCI
0
Capitaux propres
-488 250