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Cas pratique

Cas pratiqueIAS 23L3 · Avancé

Emprunts généraux : dépenses pondérées, taux de capitalisation et plafond

3 documents10 travaux≈ 80 min
0 / 13 éléments complétés
Normes
IAS 23 — Coûts d'emprunt
Niveau d’assistanceSans aide · assistance réduite
  • Méthode: retirée
  • Liste de contrôle: retirée
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: affichée

Brief

Situation

Logistique Pennoir SA (entité fictive) construit en 20X5 une plateforme logistique, actif qualifié, financée par les emprunts généraux de l'entité. Trois emprunts sont en cours : A (3 000 000 EUR à 8 %), B (5 000 000 EUR à 6 %) et C (2 000 000 EUR à 9 %, tiré le 1er juillet). Clôture au 31 décembre 20X5.

Votre mission

Identifiez l'information manquante ; calculez les dépenses moyennes pondérées, le taux de capitalisation, les coûts incorporables et le montant incorporé après plafond (moyennes pondérées fournies par le cas) ; comptabilisez la charge de l'exercice puis l'incorporation ; indiquez les informations à fournir ; présentez l'effet ; concluez.

Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.

Niveau avancé : aucune aide, les travaux sont regroupés par nature.

Documents

Pièces du dossier

3 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Tableau

Tableau des emprunts généraux

Tableau des emprunts généraux de 20X5. A : 3 000 000 EUR à 8 %, tout l'exercice, coûts de 240 000 EUR ; encours pondéré 3 000 000. B : 5 000 000 EUR à 6 %, tout l'exercice, coûts de 300 000 EUR ; encours pondéré 5 000 000. C : 2 000 000 EUR à 9 %, tiré le 1er juillet, coûts de 90 000 EUR ; encours pondéré 1 000 000. Total des coûts d'emprunt de l'exercice : 630 000 EUR ; moyenne pondérée des encours : 9 000 000 EUR (donnée de la trésorerie). La trésorerie a comptabilisé l'ensemble de ces intérêts en charges.

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Coûts d'emprunt de l'exercice sur les emprunts généraux630 000,00 €
Moyenne pondérée des emprunts généraux en cours9 000 000,00 €
Dépense du 1er janvier pondérée1 200 000,00 €
Dépense du 1er avril pondérée675 000,00 €
Dépense du 1er octobre pondérée150 000,00 €
Budget de mobilier 20X618 000,00 €

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer3

  • Tableau des emprunts généraux

  • Dépenses pondérées de la plateforme

  • Budget de mobilier

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Questions

      Programme de travail

      10 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.

      1. Travail 1Analyse

        Quels emprunts forment le panier des emprunts généraux et comment les dépenses de l'actif sont-elles prises en compte ?

      2. Travail 2Information manquante

        Quelle information manque pour retenir la moyenne pondérée des emprunts ?

      3. Travail 3Calcul

        Calculez les dépenses moyennes pondérées.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez les dépenses moyennes pondérées.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      4. Travail 4Calcul

        Calculez le taux de capitalisation.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le taux de capitalisation.

        1. %

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      5. Travail 5Calcul

        Calculez les coûts incorporables.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez les coûts incorporables.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      6. Travail 6Calcul

        Appliquez le plafond des coûts d'emprunt encourus.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Appliquez le plafond des coûts d'emprunt encourus.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      7. Travail 7Écritures

        Comptabilisez la charge d'intérêts de l'exercice puis l'incorporation.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 2 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      8. Travail 8Analyse

        Quelles informations fournir sur les coûts d'emprunt incorporés ?

      9. Travail 9Effets sur les états financiers

        Quel est leur effet sur les états financiers ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres

      10. Travail 10Conclusion

        Rédigez la conclusion.

      Espace de travail

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 13).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.

      Références normatives

      • IAS 23 §14
      • IAS 23 §18
      • IAS 23 §26