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NIC 36Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 36 — Deterioro del valor de los activosL3 · L4

Unidad generadora de efectivo, fondo de comercio y activos comunes de la entidad

8 misiones10 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Identifique la unidad sometida a prueba, asígnele su parte de los activos comunes, determine su importe en libros (fondo de comercio elevado de forma nocional cuando las participaciones no dominantes se valoran por su parte de los activos netos), compárelo con el importe recuperable, impute la pérdida primero al fondo de comercio y después a prorrata a los demás activos respetando su suelo, y reconozca solo la parte correspondiente al fondo de comercio reconocido.

10 secciones · 36 bloques · 12 cálculos · 1 asiento

  • IAS 36 §66
  • IAS 36 §68
  • IAS 36 §69
  • IAS 36 §75
  • IAS 36 §76
  • IAS 36 §77
  • IAS 36 §78
  • IAS 36 §90
  • IAS 36 §96
  • IAS 36 §100
  • IAS 36 §101
  • IAS 36 §102
  • IAS 36 §104
  • IAS 36 §105
  • IAS 36 §108
  • IAS 36 §130
  • IAS 36 §134
  • IAS 36 §C4
  • IAS 36 §C8

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

8 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Unidad generadora de efectivo con fondo de comercio y sede: imputación de la pérdida
Tareas del caso documentadas aquí
  • Asigne el edificio de la sede a las tres unidades.
  • Calcule el importe en libros de la unidad B que debe compararse con su importe recuperable.
  • Calcule la pérdida por deterioro de la unidad B.
  • Impute la pérdida entre el fondo de comercio y los demás activos.
  • ¿Qué asiento registra al 31 de diciembre de 20X5?
1

Datos de entrada

Entradas

  • Unidad sometida a prueba (perímetro, seguimiento por la dirección, fondo de comercio y activos comunes vinculados)

    TextoObligatorio

  • Fecha de la prueba (la misma cada año para una unidad con fondo de comercio)

    FechaObligatorio

    20X5-12-31

  • Activos de la unidad distintos del fondo de comercio (importe en libros; suelo = el mayor del valor razonable menos los costes de enajenación o disposición por otra vía, el valor de uso y cero, si se conoce)

    TablaObligatorio

    PLANT_AND_EQUIPMENT · 1.000.000 | CORPORATE_ASSET_SHARE · 360.000 | BUILDINGS · 500.000 · 480.000

    La parte de los activos comunes figura en una fila CORPORATE_ASSET_SHARE. El exceso de un activo llevado a su límite inferior se reparte entre los demás activos a prorrata, sea cual sea el orden de las filas.

  • Fondo de comercio reconocido asignado a la unidad

    Número

    300.000

  • Porcentaje de participación (participaciones no dominantes valoradas por su parte de los activos netos)

    Número

  • Fondo de comercio de la unidad por titular (PARENT: reconocido; NON_CONTROLLING_INTERESTS: parte nocional)

    Tabla

    PARENT · 300.000

    Sin participaciones no dominantes, una sola fila PARENT igual al fondo de comercio asignado. Con participaciones valoradas por su parte de los activos netos, añada la fila del fondo de comercio nocional: la pérdida que le corresponde no se reconoce (apéndice C, párr. C8).

  • Titular cuya pérdida sobre el fondo de comercio se reconoce

    Elección

    Dominante (fondo de comercio reconocido)

    Dominante (fondo de comercio reconocido) / Participaciones no dominantes (fondo de comercio nocional)

  • Importe en libros del activo común que debe asignarse

    Número

    600.000

  • Base de asignación del activo común elegida por la entidad, por unidad (por ejemplo, importe en libros, en su caso ponderado; la NIC 36 no impone ninguna clave)

    Tabla

    UNIT_A · 1.000.000 · 10 | UNIT_B · 1.500.000 · 20 | UNIT_C · 2.000.000 · 5

  • Unidad sometida a prueba en la base de asignación

    Elección

    Unidad B

    Unidad A / Unidad B / Unidad C / Unidad D / Unidad E

  • Pasivo asumido por el comprador, deducido cuando condiciona el importe recuperable

    Número

  • Importe recuperable de la unidad (papel de trabajo Importe recuperable)

    NúmeroObligatorio

    1.500.000

  • Activo de la unidad cuya parte de la pérdida se detalla

    Elección

    Instalaciones y equipos

    Construcciones / Instalaciones y equipos / Activos intangibles / Parte de los activos comunes de la entidad / Otros activos

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Identificación de la unidad y de su importe en libros

Análisis

IAS 36 §66IAS 36 §68IAS 36 §69IAS 36 §75IAS 36 §76IAS 36 §77IAS 36 §78IAS 36 §90IAS 36 §96IAS 36 §100IAS 36 §101IAS 36 §102

  • Controles sobre la unidad sometida a prueba

    Lista de controlObligatorio

    • Grupo de activos más pequeño que genera entradas de efectivo en gran medida independientes
    • Unidades coherentes con el seguimiento de la actividad por la dirección
    • Importe en libros coherente con los flujos utilizados para el importe recuperable
    • Pasivo asumido deducido tanto del importe en libros como del valor de uso
    • Unidad con fondo de comercio sometida a prueba cada año y siempre que exista un indicio
    • Parte de los activos comunes incluida cuando puede asignarse de forma razonable
4

Importe en libros, pérdida e imputación

Cálculos

IAS 36 §90IAS 36 §102IAS 36 §104IAS 36 §105IAS 36 §C4IAS 36 §C8

  • Parte del activo común asignada a la unidad

    Cálculo

    360.000

    Importe en libros del activo común que debe asignarse ; Base de asignación del activo común elegida por la entidad, por unidad (por ejemplo, importe en libros, en su caso ponderado; la NIC 36 no impone ninguna clave) ; Unidad sometida a prueba en la base de asignación

  • Fondo de comercio nocional total (fondo de comercio reconocido incrementado para incluir la parte de las participaciones no dominantes; método de incremento elegido por el caso)

    Cálculo

    Fondo de comercio reconocido asignado a la unidad ; Porcentaje de participación (participaciones no dominantes valoradas por su parte de los activos netos)

  • Fondo de comercio nocional de las participaciones no dominantes (no reconocido)

    Cálculo

    Fondo de comercio reconocido asignado a la unidad ; Porcentaje de participación (participaciones no dominantes valoradas por su parte de los activos netos)

  • Fondo de comercio incluido en el importe en libros sometido a prueba

    CálculoObligatorio

    300.000

    Fondo de comercio reconocido asignado a la unidad ; Fondo de comercio nocional de las participaciones no dominantes (no reconocido)

  • Importe en libros de la unidad (activos, parte común, fondo de comercio sometido a prueba, pasivo deducido)

    CálculoObligatorio

    2.160.000

    Activos de la unidad distintos del fondo de comercio (importe en libros; suelo = el mayor del valor razonable menos los costes de enajenación o disposición por otra vía, el valor de uso y cero, si se conoce) ; Fondo de comercio incluido en el importe en libros sometido a prueba ; − Pasivo asumido por el comprador, deducido cuando condiciona el importe recuperable

  • Pérdida de la unidad (importe en libros menos importe recuperable, nula si es negativa)

    CálculoObligatorio

    660.000

    Importe en libros de la unidad (activos, parte común, fondo de comercio sometido a prueba, pasivo deducido) ; − Importe recuperable de la unidad (papel de trabajo Importe recuperable)

  • Pérdida imputada en primer lugar al fondo de comercio sometido a prueba

    CálculoObligatorio

    300.000

    Pérdida de la unidad (importe en libros menos importe recuperable, nula si es negativa) ; Fondo de comercio incluido en el importe en libros sometido a prueba ; Activos de la unidad distintos del fondo de comercio (importe en libros; suelo = el mayor del valor razonable menos los costes de enajenación o disposición por otra vía, el valor de uso y cero, si se conoce) ; Activo de la unidad cuya parte de la pérdida se detalla

  • Pérdida imputada a los demás activos (a prorrata, con suelos)

    CálculoObligatorio

    360.000

    Pérdida de la unidad (importe en libros menos importe recuperable, nula si es negativa) ; Fondo de comercio incluido en el importe en libros sometido a prueba ; Activos de la unidad distintos del fondo de comercio (importe en libros; suelo = el mayor del valor razonable menos los costes de enajenación o disposición por otra vía, el valor de uso y cero, si se conoce) ; Activo de la unidad cuya parte de la pérdida se detalla

  • Parte de la pérdida del activo detallado

    Cálculo

    250.000

    Pérdida de la unidad (importe en libros menos importe recuperable, nula si es negativa) ; Fondo de comercio incluido en el importe en libros sometido a prueba ; Activos de la unidad distintos del fondo de comercio (importe en libros; suelo = el mayor del valor razonable menos los costes de enajenación o disposición por otra vía, el valor de uso y cero, si se conoce) ; Activo de la unidad cuya parte de la pérdida se detalla

  • Remanente no imputado (todos los activos en su suelo)

    CálculoObligatorio

    0

    Pérdida de la unidad (importe en libros menos importe recuperable, nula si es negativa) ; Fondo de comercio incluido en el importe en libros sometido a prueba ; Activos de la unidad distintos del fondo de comercio (importe en libros; suelo = el mayor del valor razonable menos los costes de enajenación o disposición por otra vía, el valor de uso y cero, si se conoce) ; Activo de la unidad cuya parte de la pérdida se detalla

  • Pérdida reconocida sobre el fondo de comercio (solo la parte del fondo de comercio reconocido)

    Cálculo

    300.000

    Pérdida imputada en primer lugar al fondo de comercio sometido a prueba ; Fondo de comercio de la unidad por titular (PARENT: reconocido; NON_CONTROLLING_INTERESTS: parte nocional) ; Titular cuya pérdida sobre el fondo de comercio se reconoce

  • Pérdida por deterioro reconocida (fondo de comercio y otros activos)

    Cálculo

    660.000

    Pérdida reconocida sobre el fondo de comercio (solo la parte del fondo de comercio reconocido) ; Pérdida imputada a los demás activos (a prorrata, con suelos)

5

Asientos contables

Asientos

  • Pérdida por deterioro de la unidad

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Pérdida por deterioro del valor660.000
    Fondo de comercio300.000
    Deterioro acumulado de los demás activos360.000
6

Unidades y base de asignación

Juicio

IAS 36 §68IAS 36 §69IAS 36 §102

  • Nivel de la prueba: unidad retenida

    JuicioObligatorio

    Grupo más pequeño que genera entradas en gran medida independientes

    Grupo más pequeño que genera entradas en gran medida independientes / Unidad demasiado amplia: debe dividirse antes de la prueba

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Base de asignación del activo común

    JuicioObligatorio

    Parte asignable sobre una base razonable y coherente

    Parte asignable sobre una base razonable y coherente / No asignable a la unidad: prueba al nivel del grupo de unidades más pequeño

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

7

Conclusión

Conclusión

  • Conclusión sobre la pérdida de la unidad y su imputación

    ConclusiónObligatorio

8

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

9

Información a revelar

Revelación

IAS 36 §130IAS 36 §134

  • Información sobre la unidad deteriorada o con fondo de comercio

    Lista de controlObligatorio

    • Descripción de la unidad, pérdida por clase de activos, cambio de agrupación
    • Importe recuperable, base y tipo de descuento
    • Fondo de comercio de la unidad, hipótesis clave y sensibilidad
10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • El importe en libros de la unidad está determinadoCorrecto
  • La pérdida de la unidad está determinada (nula si no hay)Correcto
  • La pérdida está totalmente imputada (fondo de comercio, otros activos, remanente)Correcto
  • El asiento de deterioro de la unidad está equilibradoCorrecto
Activo
-660.000
Pasivo
0
Resultado
-660.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-660.000