Aller au contenu principal
IFRS Academy

CERTYNEX IFRS ACADEMY

Mon compte — Professionnel

Rechercher dans l'Académie

Accueil
Mon parcours
Exercices & Quiz
Cas pratiques
Workpapers
Examens
Ma progression

IAS 36Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 36 — Dépréciation d'actifsL3 · L4

Unité génératrice de trésorerie, goodwill et actifs de support

8 missions10 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Identifiez l'unité testée, affectez-lui sa quote-part d'actifs de support, déterminez sa valeur comptable (goodwill majoré notionnellement en présence de participations ne donnant pas le contrôle évaluées à la quote-part d'actif net), comparez-la à la valeur recouvrable, imputez la perte d'abord sur le goodwill puis au prorata sur les autres actifs sous leur plancher, et comptabilisez la seule part du goodwill comptabilisé.

10 sections · 36 blocs · 12 calculs · 1 écriture

  • IAS 36 §66
  • IAS 36 §68
  • IAS 36 §69
  • IAS 36 §75
  • IAS 36 §76
  • IAS 36 §77
  • IAS 36 §78
  • IAS 36 §90
  • IAS 36 §96
  • IAS 36 §100
  • IAS 36 §101
  • IAS 36 §102
  • IAS 36 §104
  • IAS 36 §105
  • IAS 36 §108
  • IAS 36 §130
  • IAS 36 §134
  • IAS 36 §C4
  • IAS 36 §C8

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

8 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Unité génératrice de trésorerie avec goodwill et siège : imputation de la perte
Tâches du cas documentées ici
  • Affectez l'immeuble du siège aux trois unités.
  • Calculez la valeur comptable de l'unité B à comparer à sa valeur recouvrable.
  • Calculez la perte de valeur de l'unité B.
  • Imputez la perte entre le goodwill et les autres actifs.
  • Quelle écriture passez-vous au 31 décembre 20X5 ?
1

Données d'entrée

Entrées

  • Unité testée (périmètre, suivi par la direction, goodwill et actifs de support rattachés)

    TexteRequis

  • Date du test (même date chaque année pour une unité portant du goodwill)

    DateRequis

    20X5-12-31

  • Actifs de l'unité autres que le goodwill (valeur comptable ; plancher = plus élevé de la juste valeur nette, de la valeur d'utilité et de zéro, si connu)

    TableauRequis

    PLANT_AND_EQUIPMENT · 1 000 000 | CORPORATE_ASSET_SHARE · 360 000 | BUILDINGS · 500 000 · 480 000

    La quote-part d'actif de support figure sur une ligne CORPORATE_ASSET_SHARE. L'excédent d'un actif ramené à son plancher est réparti sur les autres actifs au prorata, quel que soit l'ordre des lignes.

  • Goodwill comptabilisé affecté à l'unité

    Nombre

    300 000

  • Pourcentage de détention (participations ne donnant pas le contrôle évaluées à la quote-part d'actif net)

    Nombre

  • Goodwill de l'unité par porteur (PARENT : comptabilisé ; NON_CONTROLLING_INTERESTS : part notionnelle)

    Tableau

    PARENT · 300 000

    Sans participations ne donnant pas le contrôle, une seule ligne PARENT égale au goodwill affecté. Avec des participations évaluées à la quote-part d'actif net, ajoutez la ligne du goodwill notionnel : la perte qui s'y rapporte n'est pas comptabilisée (annexe C, par. C8).

  • Porteur dont la perte sur goodwill est comptabilisée

    Choix

    Société mère (goodwill comptabilisé)

    Société mère (goodwill comptabilisé) / Participations ne donnant pas le contrôle (goodwill notionnel)

  • Valeur comptable de l'actif de support à affecter

    Nombre

    600 000

  • Base d'affectation de l'actif de support retenue par l'entité, par unité (par exemple valeur comptable, éventuellement pondérée ; IAS 36 n'impose pas de clé)

    Tableau

    UNIT_A · 1 000 000 · 10 | UNIT_B · 1 500 000 · 20 | UNIT_C · 2 000 000 · 5

  • Unité testée dans la base d'affectation

    Choix

    Unité B

    Unité A / Unité B / Unité C / Unité D / Unité E

  • Passif repris par l'acquéreur, déduit lorsqu'il conditionne la valeur recouvrable

    Nombre

  • Valeur recouvrable de l'unité (workpaper Valeur recouvrable)

    NombreRequis

    1 500 000

  • Actif de l'unité dont la quote-part de perte est détaillée

    Choix

    Installations et matériels

    Constructions / Installations et matériels / Immobilisations incorporelles / Quote-part des actifs de support / Autres actifs

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Identification de l'unité et de sa valeur comptable

Analyse

IAS 36 §66IAS 36 §68IAS 36 §69IAS 36 §75IAS 36 §76IAS 36 §77IAS 36 §78IAS 36 §90IAS 36 §96IAS 36 §100IAS 36 §101IAS 36 §102

  • Contrôles sur l'unité testée

    Liste de contrôleRequis

    • Plus petit groupe d'actifs générant des entrées largement indépendantes
    • Découpage cohérent avec le suivi de l'activité par la direction
    • Valeur comptable cohérente avec les flux retenus pour la valeur recouvrable
    • Passif repris déduit à la fois de la valeur comptable et de la valeur d'utilité
    • Unité portant du goodwill testée chaque année et en présence d'un indice
    • Quote-part des actifs de support incluse lorsqu'elle peut être affectée raisonnablement
4

Valeur comptable, perte et imputation

Calculs

IAS 36 §90IAS 36 §102IAS 36 §104IAS 36 §105IAS 36 §C4IAS 36 §C8

  • Quote-part de l'actif de support affectée à l'unité

    Calcul

    360 000

    Valeur comptable de l'actif de support à affecter ; Base d'affectation de l'actif de support retenue par l'entité, par unité (par exemple valeur comptable, éventuellement pondérée ; IAS 36 n'impose pas de clé) ; Unité testée dans la base d'affectation

  • Goodwill notionnel total (goodwill comptabilisé majoré pour inclure la part des minoritaires ; méthode de majoration retenue par le cas)

    Calcul

    Goodwill comptabilisé affecté à l'unité ; Pourcentage de détention (participations ne donnant pas le contrôle évaluées à la quote-part d'actif net)

  • Goodwill notionnel des participations ne donnant pas le contrôle (non comptabilisé)

    Calcul

    Goodwill comptabilisé affecté à l'unité ; Pourcentage de détention (participations ne donnant pas le contrôle évaluées à la quote-part d'actif net)

  • Goodwill inclus dans la valeur comptable testée

    CalculRequis

    300 000

    Goodwill comptabilisé affecté à l'unité ; Goodwill notionnel des participations ne donnant pas le contrôle (non comptabilisé)

  • Valeur comptable de l'unité (actifs, quote-part de support, goodwill testé, passif déduit)

    CalculRequis

    2 160 000

    Actifs de l'unité autres que le goodwill (valeur comptable ; plancher = plus élevé de la juste valeur nette, de la valeur d'utilité et de zéro, si connu) ; Goodwill inclus dans la valeur comptable testée ; − Passif repris par l'acquéreur, déduit lorsqu'il conditionne la valeur recouvrable

  • Perte de l'unité (valeur comptable moins valeur recouvrable, nulle si négative)

    CalculRequis

    660 000

    Valeur comptable de l'unité (actifs, quote-part de support, goodwill testé, passif déduit) ; − Valeur recouvrable de l'unité (workpaper Valeur recouvrable)

  • Perte imputée en priorité sur le goodwill testé

    CalculRequis

    300 000

    Perte de l'unité (valeur comptable moins valeur recouvrable, nulle si négative) ; Goodwill inclus dans la valeur comptable testée ; Actifs de l'unité autres que le goodwill (valeur comptable ; plancher = plus élevé de la juste valeur nette, de la valeur d'utilité et de zéro, si connu) ; Actif de l'unité dont la quote-part de perte est détaillée

  • Perte imputée sur les autres actifs (au prorata, sous plancher)

    CalculRequis

    360 000

    Perte de l'unité (valeur comptable moins valeur recouvrable, nulle si négative) ; Goodwill inclus dans la valeur comptable testée ; Actifs de l'unité autres que le goodwill (valeur comptable ; plancher = plus élevé de la juste valeur nette, de la valeur d'utilité et de zéro, si connu) ; Actif de l'unité dont la quote-part de perte est détaillée

  • Quote-part de perte de l'actif détaillé

    Calcul

    250 000

    Perte de l'unité (valeur comptable moins valeur recouvrable, nulle si négative) ; Goodwill inclus dans la valeur comptable testée ; Actifs de l'unité autres que le goodwill (valeur comptable ; plancher = plus élevé de la juste valeur nette, de la valeur d'utilité et de zéro, si connu) ; Actif de l'unité dont la quote-part de perte est détaillée

  • Reliquat non imputé (tous les actifs à leur plancher)

    CalculRequis

    0

    Perte de l'unité (valeur comptable moins valeur recouvrable, nulle si négative) ; Goodwill inclus dans la valeur comptable testée ; Actifs de l'unité autres que le goodwill (valeur comptable ; plancher = plus élevé de la juste valeur nette, de la valeur d'utilité et de zéro, si connu) ; Actif de l'unité dont la quote-part de perte est détaillée

  • Perte comptabilisée sur le goodwill (part du goodwill comptabilisé uniquement)

    Calcul

    300 000

    Perte imputée en priorité sur le goodwill testé ; Goodwill de l'unité par porteur (PARENT : comptabilisé ; NON_CONTROLLING_INTERESTS : part notionnelle) ; Porteur dont la perte sur goodwill est comptabilisée

  • Perte de valeur comptabilisée (goodwill et autres actifs)

    Calcul

    660 000

    Perte comptabilisée sur le goodwill (part du goodwill comptabilisé uniquement) ; Perte imputée sur les autres actifs (au prorata, sous plancher)

5

Écritures

Écritures

  • Perte de valeur de l'unité

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Perte de valeur660 000
    Goodwill300 000
    Dépréciations cumulées des autres actifs360 000
6

Découpage en unités et base d'affectation

Jugement

IAS 36 §68IAS 36 §69IAS 36 §102

  • Niveau du test : unité retenue

    JugementRequis

    Plus petit groupe générant des entrées largement indépendantes

    Plus petit groupe générant des entrées largement indépendantes / Unité trop large : à redécouper avant le test

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Base d'affectation de l'actif de support

    JugementRequis

    Quote-part affectable sur une base raisonnable et cohérente

    Quote-part affectable sur une base raisonnable et cohérente / Non affectable à l'unité : test au niveau du plus petit groupe d'unités

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

7

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion sur la perte de l'unité et son imputation

    ConclusionRequis

8

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

9

Informations à fournir

Annexe

IAS 36 §130IAS 36 §134

  • Informations sur l'unité dépréciée ou portant un goodwill

    Liste de contrôleRequis

    • Description de l'unité, perte par catégorie d'actifs, changement de regroupement
    • Valeur recouvrable, base et taux d'actualisation
    • Goodwill de l'unité, hypothèses clés et sensibilité
10

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • La valeur comptable de l'unité est déterminéeOK
  • La perte de l'unité est déterminée (nulle si aucune)OK
  • La perte est entièrement imputée (goodwill, autres actifs, reliquat)OK
  • L'écriture de perte de l'unité est équilibréeOK
Actif
-660 000
Passif
0
Résultat
-660 000
OCI
0
Capitaux propres
-660 000