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NIIF 12Casos prácticos (Paso 3 de 5)

Caso práctico

Paso 3 de 5
Expediente profesionalNIIF 12L4 · Experto

Expediente de un grupo: información a revelar sobre juicios, dependientes, acuerdos conjuntos y asociadas, y entidades estructuradas no consolidadas (NIIF 12)

7 documentos17 trabajos≈ 300 min
0 / 22 elementos completados
Normas
NIIF 12 — Información a revelar sobre participaciones en otras entidades
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Norvane Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. El preparador elabora el expediente de la información a revelar sobre los intereses en otras entidades, sometido a una revisión: Tolmer y Hanel (juicios), Belmont (participaciones no dominantes), Arvel y Nolet (asociadas) y entidades estructuradas no consolidadas. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Tu encargo

Elabore el plan del expediente; documente los juicios sobre Tolmer (peso de los votos emitidos) y Hanel; prepare la información sobre Belmont (resultado atribuido, saldo acumulado, ingresos antes de eliminaciones, restricciones); concilie la información resumida de Arvel con su importe en libros y calcule las pérdidas no reconocidas de Nolet; inventaríe las entidades estructuradas no consolidadas y el apoyo; contabilice el dividendo a los terceros de Belmont, presente su efecto, trate los puntos de revisión y concluya. Un documento no es útil.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

7 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del expediente

Norvane Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. El preparador elabora el expediente, sometido a una revisión. Convenciones del expediente: importes en EUR; convención del expediente (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIIF 12): la parte de los terceros sigue el porcentaje poseído y no hay otro resultado global que repartir; el fondo de comercio de Arvel es provisional; el apoyo a Pyrel es voluntario; el asiento es ilustrativo.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Derechos de voto de Norvane en Tolmer38 %
Derechos de voto de Norvane en Hanel16 %
Resultado de Belmont600.000,00 €
Parte de los terceros en Belmont30 %
Saldo inicial de las participaciones no dominantes1.000.000,00 €
Dividendos pagados a los terceros90.000,00 €
Saldo de cierre presentado1.090.000,00 €
Ingresos con terceros ajenos al grupo2.500.000,00 €
Ingresos intragrupo500.000,00 €
Activos netos resumidos de Arvel4.000.000,00 €
Participación de Norvane en Arvel25 %
Fondo de comercio provisional de Arvel150.000,00 €
Ajuste a la baja (Arvel)50.000,00 €
Importe en libros presentado del interés en Arvel1.100.000,00 €
Parte acumulada no reconocida de las pérdidas de Nolet al inicio60.000,00 €
Parte no reconocida de las pérdidas de Nolet del período20.000,00 €
Participaciones del fondo Orchis poseídas700.000,00 €
Títulos subordinados de Pyrel poseídos300.000,00 €
Apoyo voluntario a Pyrel50.000,00 €
Informe de sostenibilidad24.000,00 €
Derechos de voto presentes en las juntas (promedio)50 %

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar7

  • Perfil del grupo y convenciones del expediente

  • Tolmer SA y Hanel SA

  • Belmont SA: cuentas, participaciones no dominantes y licencia

  • Arvel SA y Nolet SA: información resumida

  • Entidades estructuradas Orchis y Pyrel

  • Informe de sostenibilidad del grupo

  • Relación de asistencia a las juntas de Tolmer

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        ¿En qué categoría de intereses se clasifica cada entidad participada y qué información persigue la NIIF 12?

      2. Trabajo 2Análisis

        Tolmer: ¿qué parte de los votos emitidos posee Norvane?

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Tolmer: ¿qué parte de los votos emitidos posee Norvane?

        1. %

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Juicio profesional

        Tolmer: ¿qué juicio sobre el control hay que explicar?

      4. Trabajo 4Juicio profesional

        Hanel: ¿qué juicio sobre la influencia significativa con menos del 20 % de los derechos de voto hay que explicar?

      5. Trabajo 5Cálculo

        Belmont: calcule el resultado atribuido a las participaciones no dominantes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Belmont: calcule el resultado atribuido a las participaciones no dominantes.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Cálculo

        Belmont: calcule el saldo acumulado de cierre de las participaciones no dominantes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Belmont: calcule el saldo acumulado de cierre de las participaciones no dominantes.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Análisis

        Belmont: ¿qué ingresos presentar en la información resumida, antes o después de las eliminaciones intragrupo?

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Belmont: ¿qué ingresos presentar en la información resumida, antes o después de las eliminaciones intragrupo?

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Juicio profesional

        Belmont: ¿requieren la materialidad y la restricción de distribución una información y cuál?

      9. Trabajo 9Cálculo

        Arvel: calcule la participación en los activos netos resumidos.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Arvel: calcule la participación en los activos netos resumidos.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Cálculo

        Arvel: concilie la información resumida con el importe en libros del interés.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Arvel: concilie la información resumida con el importe en libros del interés.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      11. Trabajo 11Cálculo

        Nolet: calcule la parte acumulada no reconocida de las pérdidas al cierre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Nolet: calcule la parte acumulada no reconocida de las pérdidas al cierre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      12. Trabajo 12Análisis

        Orchis y Pyrel: ¿cuál es el importe en libros total de los intereses en entidades estructuradas no consolidadas?

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Orchis y Pyrel: ¿cuál es el importe en libros total de los intereses en entidades estructuradas no consolidadas?

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      13. Trabajo 13Juicio profesional

        ¿Son Orchis y Pyrel entidades estructuradas y qué decir del apoyo a Pyrel?

      14. Trabajo 14Asientos

        Contabilice el dividendo pagado a las participaciones no dominantes de Belmont.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      15. Trabajo 15Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto del asiento en los estados financieros consolidados?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      16. Trabajo 16Análisis

        ¿Qué puntos quedan por tratar en la revisión y cómo resolverlos?

      17. Trabajo 17Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaPunto de revisión (bloqueante): respaldar el peso de los votos de Tolmer con la relación de asistencia
      • No bloqueanteAbiertaPunto de revisión: precisar el efecto del fondo de comercio definitivo de Arvel en la conciliación

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud a la secretaría de Tolmer: asistencia media a las juntas
      • Hipótesis documentadaHipótesis documentada: fondo de comercio provisional de Arvel

      Lista de cierre

      • Juicios sobre Tolmer y Hanel documentadosHecho
      • Información sobre Belmont conciliada con los datosHecho
      • Información resumida de Arvel conciliada con el importe en librosHecho
      • Entidades estructuradas inventariadas y apoyo descritoHecho
      • Asiento equilibrado y efecto en los estados financieros establecidoHecho
      • Fondo de comercio definitivo de Arvel por obtener del tasadorPor revisar

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 22).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 12 §7
      • IFRS 12 §12
      • IFRS 12 §B12
      • IFRS 12
      • IFRS 12 §25A