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NIIF 2Casos prácticos (Paso 3 de 5)

Caso práctico

Paso 3 de 5
Caso prácticoNIIF 2L4 · Experto

Alternativas de liquidación, planes de grupo, retención de impuestos, impuesto diferido y concesiones sustitutivas: un grupo, ocho situaciones

8 documentos21 trabajos≈ 150 min
0 / 26 elementos completados
Normas
NIIF 2 — Pagos basados en acciones
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Hesperia Holding SA (entidad ficticia), sociedad dominante, y su filial Hesperia Services SAS cierran sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. Varios planes basados en acciones requieren cada uno un tratamiento distinto: una elección de la contraparte, dos elecciones de la entidad, un plan para los empleados de la filial, una liquidación neta por la retención de impuestos, un impuesto diferido y concesiones sustitutivas tras la adquisición de Lumora SA. Usted prepara la nota de tratamiento y los asientos de la sociedad dominante.

Tu encargo

El caso se resuelve en cuatro partes independientes y una síntesis. Parte A, alternativas de liquidación (planes K, L1 y L2): diga cómo se contabiliza la concesión con elección de la contraparte, calcule el valor razonable de cada alternativa y el componente de patrimonio, evalúe la obligación presente de liquidar en efectivo, clasifique cada plan y calcule el pasivo del plan L2. Parte B, plan de grupo (plan M): diga cómo lo contabiliza la filial en sus cuentas individuales. Parte C, impuesto (planes N y P): calcule la retención y el saldo entregado, el activo por impuesto diferido, el exceso de deducción, el efecto fiscal llevado a patrimonio y la parte en resultados. Parte D, combinación de negocios (Lumora): reparta el valor razonable de la concesión sustitutiva. Síntesis: diga el efecto en el resultado diluido y en la NIC 32, juzgue los datos de valoración del plan P, contabilice los seis asientos, presente su efecto acumulado y concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

8 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del caso

Hesperia Holding SA (entidad ficticia) y su filial Hesperia Services SAS cierran sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; los valores razonables, las partes transcurridas, los tipos y las partes de servicio anterior son datos del caso; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIIF 2): el componente de patrimonio de una concesión con elección de la contraparte es la diferencia entre los valores razonables de las dos alternativas, y la liquidación en efectivo elegida por la entidad es igual al valor razonable de las acciones que se habrían entregado; los asientos son ilustrativos.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Acciones de la alternativa en acciones2000 unidades
Acciones de referencia de la alternativa en efectivo1800 unidades
Cotización de la acción en la fecha de concesión24,00 €
Pago en efectivo del plan L130.000,00 €
Valor razonable total esperado del plan L260.000,00 €
Parte transcurrida del período para la irrevocabilidad del plan L240 %
Valor de las acciones por entregar en el ejercicio100.000,00 €
Tipo de la retención legal40 %
Deducción fiscal esperada del plan P90.000,00 €
Gasto acumulado del plan P60.000,00 €
Tipo impositivo25 %
Valor razonable de la concesión sustitutiva120.000,00 €
Parte de servicio anterior a la combinación55 %
Honorarios de auditoría22.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar8

  • Perfil del grupo y convenciones del caso

  • Plan K: director financiero

  • Planes L1 y L2: liquidación a elección de la entidad

  • Plan M: empleados de la filial

  • Plan N: ejercicio con liquidación neta

  • Plan P: impuesto diferido y valoración

  • Adquisición de Lumora SA

  • Honorarios de auditoría

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Plan K: ¿cómo se contabiliza la concesión y cuál es el valor razonable de cada alternativa?

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Plan K: ¿cómo se contabiliza la concesión y cuál es el valor razonable de cada alternativa?

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Valor razonable de la alternativa en efectivo (1.800 × 24)

      2. Trabajo 2Cálculo

        Plan K: calcule el componente de patrimonio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Plan K: calcule el componente de patrimonio.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Juicio profesional

        Planes L1 y L2: ¿tiene Hesperia una obligación presente de liquidar en efectivo? ¿Cómo se clasifica cada plan?

      4. Trabajo 4Análisis

        Plan L2: calcule el pasivo a 31 de diciembre de 20X6.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Plan L2: calcule el pasivo a 31 de diciembre de 20X6.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Juicio profesional

        Plan M: ¿cómo lo contabiliza la filial en sus cuentas individuales?

      6. Trabajo 6Cálculo

        Plan N: calcule la retención de impuestos y el saldo entregado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Plan N: calcule la retención de impuestos y el saldo entregado.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Saldo entregado al beneficiario (100.000 − 40.000)

      7. Trabajo 7Cálculo

        Plan P: calcule el activo por impuesto diferido.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Plan P: calcule el activo por impuesto diferido.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Cálculo

        Plan P: calcule el exceso de la deducción esperada sobre el gasto acumulado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Plan P: calcule el exceso de la deducción esperada sobre el gasto acumulado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Cálculo

        Plan P: calcule el efecto fiscal llevado a patrimonio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Plan P: calcule el efecto fiscal llevado a patrimonio.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Análisis

        Plan P: ¿qué parte del activo por impuesto diferido se reconoce en resultados?

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Plan P: ¿qué parte del activo por impuesto diferido se reconoce en resultados?

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      11. Trabajo 11Cálculo

        Lumora: reparta el valor razonable de la concesión sustitutiva.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Lumora: reparta el valor razonable de la concesión sustitutiva.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Gasto posterior a la combinación (120.000 − 66.000)

      12. Trabajo 12Análisis

        ¿Cuál es el efecto de los planes L1, L2 y P en el resultado diluido y cuál es el lugar de la NIC 32?

      13. Trabajo 13Juicio profesional

        Plan P: ¿están suficientemente respaldados los datos de valoración y qué hay que presentar?

      14. Trabajo 14Asientos

        Plan K: contabilice el componente de pasivo.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      15. Trabajo 15Asientos

        Plan K: contabilice el componente de patrimonio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      16. Trabajo 16Asientos

        Plan L1: contabilice la liquidación en efectivo elegida por la entidad.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      17. Trabajo 17Asientos

        Plan N: contabilice el pago de la retención a la administración tributaria.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      18. Trabajo 18Asientos

        Plan P: contabilice el activo por impuesto diferido llevado a resultados.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      19. Trabajo 19Asientos

        Plan P: contabilice el activo por impuesto diferido llevado a patrimonio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      20. Trabajo 20Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los seis asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      21. Trabajo 21Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 26).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 2 §34
      • IFRS 2 §35
      • IFRS 2 §41
      • IFRS 2 §43A
      • IFRS 2 §47