NIIF 7 · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
Marcelis, S.A., grupo ficticio de comercio y distribución con una filial de financiación, estados financieros consolidados según las NIIF, cierre a 31 de diciembre de 2026.
L1 · Guiado · Ejercicio 2026, marco de la nota
Caso progresivo en cuatro niveles: usted elabora la nota de Marcelis sobre sus instrumentos financieros y sus riesgos. (1) Marco: clases, categorías, plan y concentraciones; (2) riesgo de crédito: prácticas, escalones, conciliación de la corrección de valor, garantías; (3) liquidez, mercado, compensación, ingresos, valor razonable y reclasificación; (4) cesiones de activos, cobertura, fronteras con la NIC 32 y la NIC 7, modificaciones aplicables y NIIF 18. Los importes, porcentajes, escalones y elecciones del caso son datos del caso; el redondeo sigue una convención del caso, no una regla de la norma.
Marcelis, S.A., grupo de comercio y distribución, prepara la nota sobre sus instrumentos financieros del ejercicio 2026. Primero fija el marco: clases, categorías, plan de la nota y una primera cuantificación de las concentraciones. Las normas implicadas se anuncian.
Nivel fundamental: se muestran el método, las ayudas y las referencias.
Método
Lista de control del expediente
2 / 6 etapas alcanzadas
Contexto · Hecho fechado del expediente
Marcelis, S.A., grupo ficticio de comercio y distribución con una filial de financiación, estados financieros consolidados según las NIIF, cierre a 31 de diciembre de 2026.
Hecho inicial · L1·Ejercicio 2026, marco de la nota · Etapa en curso
Marcelis, S.A., grupo de comercio y distribución, prepara la nota sobre sus instrumentos financieros del ejercicio 2026. Primero fija el marco: clases, categorías, plan de la nota y una primera cuantificación de las concentraciones. Las normas implicadas se anuncian.
Documentos añadidos
Nuevo periodo · L2·Ejercicio 2026, riesgo de crédito · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Nuevo periodo · L3·Ejercicio 2026, liquidez, mercado y posición · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Nuevo periodo · L4·Ejercicio 2026, cesiones, cobertura y novedades · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Conclusión · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
2 documentos con los que trabajar en este nivel.
Documento 1Documento soporte
*Hipótesis pedagógica*: los hechos son ficticios. *Convención del caso*: la categoría de valoración de cada partida está dada.
| Partida | Importe | Categoría |
|---|---|---|
| Clientes y cuentas a cobrar | 4.800.000 € | Coste amortizado |
| Préstamos a proveedores | 700.000 € | Coste amortizado |
| Tesorería | 2.150.000 € | Coste amortizado |
| Bonos cotizados | 1.900.000 € | Valor razonable con cambios en otro resultado global |
| Acciones mantenidas para negociar | 420.000 € | Valor razonable con cambios en resultados |
| Derivados activos | 310.000 € | Valor razonable con cambios en resultados |
| Préstamos bancarios | 6.500.000 € | Coste amortizado |
| Empréstito obligacionista | 3.000.000 € | Coste amortizado |
| Proveedores | 3.400.000 € | Coste amortizado |
| Derivados pasivos | 180.000 € | Valor razonable con cambios en resultados |
Las dos deudas tienen el mismo aspecto para el lector: la entidad las agrupa en una clase «Deudas financieras».
Primer nivel: todos los datos están en el brief y los documentos de este nivel.
5 partes por resolver, corregidas al validar el nivel.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Marcelis, S.A., grupo de comercio y distribución, prepara la nota sobre sus instrumentos financieros del ejercicio 2026. Primero fija el marco: clases, categorías, plan de la nota y una primera cuantificación de las concentraciones. Las normas implicadas se anuncian.
Documento 1Documento soporte
*Hipótesis pedagógica*: los hechos son ficticios. *Convención del caso*: la categoría de valoración de cada partida está dada.
| Partida | Importe | Categoría |
|---|---|---|
| Clientes y cuentas a cobrar | 4.800.000 € | Coste amortizado |
| Préstamos a proveedores | 700.000 € | Coste amortizado |
| Tesorería | 2.150.000 € | Coste amortizado |
| Bonos cotizados | 1.900.000 € | Valor razonable con cambios en otro resultado global |
| Acciones mantenidas para negociar | 420.000 € | Valor razonable con cambios en resultados |
| Derivados activos | 310.000 € | Valor razonable con cambios en resultados |
| Préstamos bancarios | 6.500.000 € | Coste amortizado |
| Empréstito obligacionista | 3.000.000 € | Coste amortizado |
| Proveedores | 3.400.000 € | Coste amortizado |
| Derivados pasivos | 180.000 € | Valor razonable con cambios en resultados |
Las dos deudas tienen el mismo aspecto para el lector: la entidad las agrupa en una clase «Deudas financieras».
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor de la clase «Deudas financieras» (préstamos bancarios y empréstito obligacionista).
4 preguntas más aparecerán cuando complete la pregunta en curso.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Responda a todas las partes para validar el nivel y obtener la conclusión.
Referencias normativas