IFRS 7 · Cas pratiques (Étape 3 sur 5)
Cas pratique
Marcelis SA, groupe fictif de négoce et de distribution avec une filiale de financement, états financiers consolidés IFRS, clôture au 31 décembre 2026.
L1 · Guidé · Exercice 2026, cadre de la note
Cas progressif en quatre niveaux : vous bâtissez la note de Marcelis sur ses instruments financiers et leurs risques. (1) Cadre : classes, catégories, plan et concentrations ; (2) risque de crédit : pratiques, échelons, rapprochement de la correction de valeur, garanties ; (3) liquidité, marché, compensation, produits, juste valeur et reclassement ; (4) cessions d'actifs, couverture, frontières avec IAS 32 et IAS 7, modifications applicables et IFRS 18. Les montants, pourcentages, échelons et choix du cas sont des données du cas ; les arrondis suivent une convention du cas, non une règle de la norme.
Marcelis SA, groupe de négoce et de distribution, prépare la note sur ses instruments financiers pour l'exercice 2026. Vous fixez d'abord le cadre : classes, catégories, plan de la note et premier chiffrage des concentrations. Les normes en jeu sont annoncées.
Niveau fondamental : la méthode, les aides et les références sont affichées.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
2 / 6 étapes atteintes
Contexte · Fait daté du dossier
Marcelis SA, groupe fictif de négoce et de distribution avec une filiale de financement, états financiers consolidés IFRS, clôture au 31 décembre 2026.
Événement initial · L1·Exercice 2026, cadre de la note · Étape en cours
Marcelis SA, groupe de négoce et de distribution, prépare la note sur ses instruments financiers pour l'exercice 2026. Vous fixez d'abord le cadre : classes, catégories, plan de la note et premier chiffrage des concentrations. Les normes en jeu sont annoncées.
Pièces ajoutées
Nouvelle période · L2·Exercice 2026, risque de crédit · À venir : se débloque après l’étape en cours
Nouvelle période · L3·Exercice 2026, liquidité, marché et position · À venir : se débloque après l’étape en cours
Nouvelle période · L4·Exercice 2026, cessions, couverture et évolutions · À venir : se débloque après l’étape en cours
Conclusion · À venir : se débloque après l’étape en cours
2 pièces à exploiter pour ce niveau.
Pièce 1Document support
*Hypothèse pédagogique* : les faits sont fictifs. *Convention du cas* : la catégorie d'évaluation de chaque poste est donnée.
| Poste | Montant | Catégorie |
|---|---|---|
| Clients et comptes rattachés | 4 800 000 € | Coût amorti |
| Prêts à des fournisseurs | 700 000 € | Coût amorti |
| Trésorerie | 2 150 000 € | Coût amorti |
| Obligations cotées | 1 900 000 € | Juste valeur par OCI |
| Actions détenues à des fins de transaction | 420 000 € | Juste valeur par résultat |
| Dérivés actifs | 310 000 € | Juste valeur par résultat |
| Emprunts bancaires | 6 500 000 € | Coût amorti |
| Emprunt obligataire | 3 000 000 € | Coût amorti |
| Dettes fournisseurs | 3 400 000 € | Coût amorti |
| Dérivés passifs | 180 000 € | Juste valeur par résultat |
Les deux emprunts ont les mêmes caractéristiques pour le lecteur : l'entité les regroupe dans une classe « Emprunts ».
Premier niveau : toutes les données sont dans le brief et les pièces de ce niveau.
5 parties à traiter, corrigées à la validation du niveau.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Marcelis SA, groupe de négoce et de distribution, prépare la note sur ses instruments financiers pour l'exercice 2026. Vous fixez d'abord le cadre : classes, catégories, plan de la note et premier chiffrage des concentrations. Les normes en jeu sont annoncées.
Pièce 1Document support
*Hypothèse pédagogique* : les faits sont fictifs. *Convention du cas* : la catégorie d'évaluation de chaque poste est donnée.
| Poste | Montant | Catégorie |
|---|---|---|
| Clients et comptes rattachés | 4 800 000 € | Coût amorti |
| Prêts à des fournisseurs | 700 000 € | Coût amorti |
| Trésorerie | 2 150 000 € | Coût amorti |
| Obligations cotées | 1 900 000 € | Juste valeur par OCI |
| Actions détenues à des fins de transaction | 420 000 € | Juste valeur par résultat |
| Dérivés actifs | 310 000 € | Juste valeur par résultat |
| Emprunts bancaires | 6 500 000 € | Coût amorti |
| Emprunt obligataire | 3 000 000 € | Coût amorti |
| Dettes fournisseurs | 3 400 000 € | Coût amorti |
| Dérivés passifs | 180 000 € | Juste valeur par résultat |
Les deux emprunts ont les mêmes caractéristiques pour le lecteur : l'entité les regroupe dans une classe « Emprunts ».
Partie 1 · Calcul
Calculez la valeur de la classe « Emprunts » (emprunts bancaires et emprunt obligataire).
4 questions suivantes apparaîtront une fois la question en cours complétée.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Répondez à toutes les parties pour pouvoir valider le niveau et obtenir la conclusion.
Références normatives