Deterioro del valor: fase de cada instrumento, aumento significativo del riesgo de crédito, pérdida esperada por escenarios o por probabilidad de impago, matriz de provisiones y conciliación de la corrección de valor por pérdidas: Clientes — matriz

Contexto

Mercadia Distribution SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. Debe medir las pérdidas crediticias esperadas de sus cuentas comerciales a cobrar, de tres préstamos en fases distintas (aumento significativo del riesgo, activo con deterioro crediticio, vuelta a una valoración a 12 meses) y de una obligación soberana. Usted prepara los cálculos, la conciliación de la corrección de valor por pérdidas y los asientos.

Misión

Deterioro del valor de las cuentas comerciales a cobrar y de los tres préstamos

Objetivo del papel de trabajo

Describa el instrumento, determine su fase (12 meses, toda la vida, con deterioro crediticio) o el método simplificado, documente los juicios sobre el aumento significativo del riesgo, los escenarios y la definición de impago, mida la pérdida esperada (escenarios, probabilidad de impago × pérdida en caso de impago × exposición, o matriz de provisiones), calcule el gasto, concilie la corrección de valor por pérdidas y prepare los asientos y la nota. Los tipos, las probabilidades y la información prospectiva son datos del caso, nunca reglas de la norma.

Preguntas del expediente tratadas en este papel de trabajo

• ¿Qué método se aplica a las cuentas comerciales a cobrar y es admisible una matriz de provisiones?
• Calcule el tipo de pérdida histórico de cada tramo.
• Calcule la corrección de valor por pérdidas de cada tramo con los tipos utilizados.
• Calcule la corrección de valor por pérdidas total de la matriz.
• ¿Ha sufrido el préstamo X un aumento significativo del riesgo de crédito? Determine la fase y justifíquela.
• Calcule la pérdida crediticia esperada del préstamo X ponderada por escenarios.
• Calcule el gasto por deterioro del ejercicio para las cuentas comerciales a cobrar y para el préstamo X.
• Concilie la corrección de valor por pérdidas de las cuentas comerciales a cobrar (apertura, dotación, bajas, cierre).
• ¿Tiene el préstamo Y deterioro crediticio? ¿Cuál es la base de cálculo de sus intereses?
• Calcule el coste amortizado neto del préstamo Y.
• Calcule los intereses de 20X6 del préstamo Y.
• ¿Debe volver el préstamo W a una valoración a 12 meses?
• Calcule la pérdida esperada a 12 meses del préstamo W (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).
• Calcule el importe de la reversión de la corrección de valor por pérdidas del préstamo W.
• ¿Puede medirse la obligación Helvana a 12 meses por el solo hecho de tener grado de inversión?
• Contabilice la dotación del ejercicio para las cuentas comerciales a cobrar.
• Contabilice la baja del crédito Davane.
• Contabilice la dotación del préstamo X.
• Contabilice los intereses del préstamo Y.
• Contabilice la reversión de la corrección de valor por pérdidas del préstamo W.

• NotaPerfil del grupo y convenciones del casoAbrir
• CuadroCuentas comerciales a cobrar: antigüedad de saldos e historial de pérdidasAbrir
• ExtractoMovimientos de la corrección de valor por pérdidas de las cuentas comerciales a cobrarAbrir
• ContratoPréstamo X a Orsan Logistique: seguimiento del riesgo de créditoAbrir
• ContratoPréstamo Y a Vantel Industrie: activo con deterioro crediticioAbrir
• ContratoPréstamo W a Karnel Services: mejora del créditoAbrir
• NotaObligación soberana Helvana (grado de inversión)Abrir
• NotaPrevisión de cifra de negocios de 20X7Abrir