IFRS 9 · Workpapers (Étape 4 sur 5)
Mission workpaper
- Cours
- Exercices
- Cas pratiques
- Workpapers
- Examens
Dépréciation : étape de chaque instrument, hausse importante du risque de crédit, perte attendue par scénarios ou par probabilité de défaut, matrice de provisions et rapprochement de la correction de valeur : Créances clients — matrice
Dépréciation d'un groupe : matrice de provisions des créances clients, étapes 1 à 3 d'un prêt et perte pondérée par scénarios
Section 1 sur 9
Objectif
Fiche de la section
- Quoi documenter
- La mission, son périmètre et le mode de travail choisi.
- Pourquoi
- Un workpaper répond à une question précise : la cadrer évite un travail hors sujet.
- Comment
- Lisez l’objectif et l’affectation, puis choisissez le mode (guidé, semi-guidé, professionnel).
- Résultat attendu
- Vous savez quelle question le workpaper doit trancher et pour quel arrêté.
- Votre rôle
- Préparateur·rice du papier de travail IFRS 9
- Niveau
- Avancé
- Temps estimé
- ≈ 90 min
- Progression
- 0 / 5 étapes remplies (hors revue)
Contexte
Mercadia Distribution SA (entité fictive) clôt ses comptes au 31 décembre 20X6. Elle doit mesurer les pertes de crédit attendues de ses créances commerciales, de trois prêts à des étapes différentes (hausse importante du risque, actif déprécié, retour à une mesure à 12 mois) et d'une obligation souveraine. Vous préparez les calculs, le rapprochement de la correction de valeur et les écritures.
Mission
Dépréciation des créances commerciales et des trois prêts
Objectif du papier de travail
Décrivez l'instrument, établissez son étape (12 mois, durée de vie, déprécié) ou l'approche simplifiée, documentez les jugements sur la hausse importante du risque, les scénarios et la définition du défaut, mesurez la perte attendue (scénarios, probabilité de défaut × perte en cas de défaut × exposition, ou matrice de provisions), calculez la charge, rapprochez la correction de valeur et préparez les écritures et la note. Les taux, probabilités et informations prospectives sont des données du cas, jamais des règles de la norme.
Questions du dossier traitées dans ce papier de travail
- Quelle approche s'applique aux créances commerciales et la matrice de provisions est-elle admise ?
- Calculez le taux de perte historique de chaque tranche.
- Calculez la correction de valeur de chaque tranche avec les taux retenus.
- Calculez la correction de valeur totale de la matrice.
- Le prêt X a-t-il subi une hausse importante du risque de crédit ? Retenez l'étape et justifiez.
- Calculez la perte de crédit attendue du prêt X pondérée par les scénarios.
- Calculez la charge de dépréciation de l'exercice pour les créances commerciales et pour le prêt X.
- Rapprochez la correction de valeur des créances commerciales (ouverture, dotation, sorties, clôture).
- Le prêt Y est-il déprécié ? Quelle est la base de calcul de ses intérêts ?
- Calculez le coût amorti net du prêt Y.
- Calculez les intérêts de 20X6 du prêt Y.
- Le prêt W doit-il revenir à une mesure à 12 mois ?
- Calculez la perte attendue à 12 mois du prêt W (exposition × probabilité de défaut × perte en cas de défaut).
- Calculez le montant de la reprise de correction de valeur du prêt W.
- L'obligation Helvana peut-elle être mesurée à 12 mois au seul motif qu'elle est de catégorie investissement ?
- Comptabilisez la dotation de l'exercice pour les créances commerciales.
- Comptabilisez la sortie de la créance Davane.
- Comptabilisez la dotation du prêt X.
- Comptabilisez les intérêts du prêt Y.
- Comptabilisez la reprise de correction de valeur du prêt W.
Documents du dossier
Ouvrez les pièces pour y relever les informations utiles.