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Vallon, S.A. tiene un tipo impositivo legal del 30 %. Estima que su tipo impositivo anual medio ponderado del ejercicio será del 26 %, teniendo en cuenta partidas permanentes (dato del caso). Su resultado antes de impuestos del semestre es de 1.500.000 EUR y ha reconocido 450.000 EUR de gasto por impuesto sobre las ganancias en el semestre (30 % × 1.500.000 EUR). ¿Cuál es el error?

El gasto del semestre es el resultado antes de impuestos multiplicado por el tipo impositivo anual medio efectivo estimado, es decir, 390.000 EUR (1.500.000 × 26 %).

El gasto del semestre debe fijarse en la mitad del gasto por impuesto anual estimado, sin tener en cuenta el resultado antes de impuestos obtenido en el semestre.

No hay gasto por impuesto que reconocer en el semestre: el impuesto se reconoce en el cierre anual, cuando se conoce el resultado fiscal del ejercicio.

El gasto del semestre es el tipo más alto del tramo de escala aplicable al resultado del ejercicio, aplicado a todo el resultado del semestre.