El impuesto al tipo impositivo anual medio efectivo estimado

Objetivos de aprendizaje

• Explicar que el gasto por impuesto de cada periodo intermedio se basa en la mejor estimación del tipo impositivo anual medio ponderado esperado para el ejercicio, aplicado al resultado antes de impuestos del periodo.L2, L3
• Calcular el gasto por impuesto acumulado como el resultado antes de impuestos acumulado multiplicado por el tipo impositivo anual medio efectivo estimado (dato del caso) y deducir de él el gasto del periodo.L2, L3
• Registrar el gasto por impuesto del periodo con cargo al gasto por impuesto y abono al impuesto a pagar.L2, L3

Referencias normativas

• IAS 34 §30Ejemplos del principio de mismos criterios: (a) las rebajas del valor de las existencias, las reestructuraciones y las pérdidas por deterioro del valor siguen los mismos principios que en el cierre anual, y un cambio de estimación en un periodo intermedio posterior da lugar a un cargo adicional o a una reversión; (b) un coste que no cumple la definición de activo al final del periodo intermedio no se difiere en el activo, ni para esperar información futura ni para suavizar el resultado; (c) el gasto por impuesto de cada periodo intermedio se basa en la mejor estimación del tipo impositivo anual medio ponderado esperado para el ejercicio, y los importes ya reconocidos se ajustan si dicha estimación cambia.
• IAS 34 §B12El gasto por impuesto sobre las ganancias de un periodo intermedio se reconoce al tipo aplicable al resultado anual total esperado: el tipo impositivo anual medio efectivo estimado, aplicado al resultado antes de impuestos del periodo intermedio.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• A 30 de junio, Lumet, S.A. tiene un resultado antes de impuestos acumulado desde el comienzo del ejercicio de {ytd_pretax_income}. Estima que el tipo impositivo anual medio ponderado del ejercicio será del {estimated_annual_rate} (tipo estimado: dato del caso, no impuesto por la norma). En el primer trimestre reconoció {tax_already_recognised} de gasto por impuesto sobre las ganancias. Calcule el gasto por impuesto acumulado a 30 de junio y el gasto por impuesto del segundo trimestre (impuesto diferido excluido: convención del caso).L2
• En el tercer trimestre, Sorvil, S.A. obtiene un resultado antes de impuestos de {period_pretax_income}. Su tipo impositivo anual medio efectivo estimado se mantiene en el {estimated_annual_rate} (dato del caso, no impuesto por la norma). Convención del caso: impuesto diferido excluido; el gasto aún no se ha pagado. Registre el asiento del gasto por impuesto sobre las ganancias del periodo.L2
• Vallon, S.A. tiene un tipo impositivo legal del 30 %. Estima que su tipo impositivo anual medio ponderado del ejercicio será del 26 %, teniendo en cuenta partidas permanentes (dato del caso). Su resultado antes de impuestos del semestre es de 1.500.000 EUR y ha reconocido 450.000 EUR de gasto por impuesto sobre las ganancias en el semestre (30 % × 1.500.000 EUR). ¿Cuál es el error?L2