El estudio Aquilon concede a un fabricante de juguetes una licencia distinta sobre los personajes de su serie de animación y le proporciona además diseños gráficos para sus envases. La única contraprestación es una regalía del 6 % de las ventas de juguetes, que remunera tanto la licencia como los diseños. Aquilon espera razonablemente que el fabricante atribuya un valor significativamente mayor a la licencia que a los diseños (dato del caso). ¿Cómo contabiliza Aquilon la regalía?