Amortización e impuesto diferido tras el deterioro

Objetivos de aprendizaje

• Calcular la dotación a la amortización de los periodos siguientes sobre el importe en libros deteriorado, neto del valor residual, a lo largo de la vida útil restante.L2, L3
• Explicar el efecto de la pérdida sobre los impuestos diferidos (comparación del nuevo importe en libros con la base fiscal según la NIC 12).L3

Referencias normativas

• IAS 36 §63Tras el deterioro, la dotación a la amortización de los periodos futuros se recalcula sobre el nuevo importe en libros, menos el valor residual, a lo largo de la vida útil restante.
• IAS 36 §64Los impuestos diferidos relacionados se determinan según la NIC 12 comparando el nuevo importe en libros con la base fiscal (ejemplo ilustrativo 3).

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

9 preguntas

• Tras reconocer una pérdida por deterioro del valor en un equipo amortizable, ¿sobre qué base se calcula la dotación a la amortización de los periodos siguientes?L2
• A finales de 20X1, la sociedad Ardéliane deterioró una caldera industrial, que figura ahora por {revised_carrying_amount}. Su valor residual se estima en {residual_value} y su vida útil restante en {remaining_useful_life}. Se amortiza linealmente. ¿Cuál es la dotación a la amortización de 20X2?L2
• La sociedad Quintessa adquirió por {original_cost} una licencia de explotación de una marca de cosméticos. Tras una pérdida por deterioro del valor, la licencia figura por {revised_carrying_amount}; le quedan {remaining_useful_life} de uso y su valor residual es {residual_value}. Calcule la amortización lineal anual a partir del periodo siguiente.L2
• Un teleférico de la estación Valmorine costó {cost}. Se amortiza linealmente en {useful_life}, con un valor residual de {residual_value}. Al cabo de {years_elapsed} de explotación, un descenso duradero de la afluencia lleva a estimar su importe recuperable en {recoverable_amount}; el valor residual y la vida útil total no varían. Calcule la pérdida por deterioro del valor y, después, la dotación anual a la amortización de los ejercicios siguientes.L3
• Una imprenta, la sociedad Typhanie, deterioró una rotativa al cierre de 20X1; su importe en libros asciende ahora a {revised_carrying_amount}. El valor residual es de {residual_value} y la vida útil restante de {remaining_useful_life}. Registre el asiento de amortización lineal de 20X2.L2
• A 1 de enero de 20X3, un simulador de vuelo de la escuela Aéralis presenta un coste de {cost}, una amortización acumulada de {accumulated_depreciation} y un deterioro del valor acumulado de {accumulated_impairment}, reconocido a finales de 20X2. Su valor residual se estima en {residual_value} y le quedan {remaining_useful_life} de uso. Registre la dotación lineal de 20X3.L3
• La sociedad Velloria reconoce una pérdida por deterioro del valor de 30.000 en un equipo, cuyo importe en libros pasa de 100.000 a 70.000. La base fiscal del equipo, fijada por la normativa fiscal, sigue siendo de 100.000 (dato). ¿Cómo se determinan los impuestos diferidos relacionados con este equipo?L3
• Antes del deterioro, una planta de reciclaje de la sociedad Ecomira tenía un importe en libros de {carrying_amount_before}. La entidad reconoce una pérdida por deterioro del valor de {impairment_loss}. La base fiscal de la planta, que la pérdida no modifica según las normas fiscales aplicables (dato), es de {tax_base}. ¿Cuál es el importe en libros revisado que debe compararse con la base fiscal y en cuánto lo supera ahora la base fiscal?L3
• La sociedad Trans-Iroise adquiere un camión frigorífico el 1 de enero de 20X1 por {cost}, amortizado linealmente en {useful_life} años sin valor residual. A finales de 20X2, tras la amortización del ejercicio, reconoce una pérdida por deterioro de {impairment_loss}; la vida útil restante no cambia. A finales de 20X4, tras la amortización del ejercicio y a raíz de un cambio en las estimaciones, el importe recuperable del camión es de {recoverable_amount}. Calcule la reversión de finales de 20X4 y el importe en libros del camión tras la reversión.L3