Técnicas y datos (niveles 2 y 3)

Objetivos de aprendizaje

• Identificar la información a revelar sobre las técnicas de valoración y las variables utilizadas en las valoraciones de Nivel 2 y Nivel 3 y sobre sus cambios.L3

Referencias normativas

• IFRS 13 §93Información mínima por clase de activos y pasivos valorados a valor razonable tras el reconocimiento inicial: valor razonable al final del periodo (y motivos en el caso no recurrente), nivel de la jerarquía, transferencias entre los Niveles 1 y 2 (recurrente), técnicas de valoración y variables de los Niveles 2 y 3 con información cuantitativa sobre las variables no observables significativas del Nivel 3, conciliación de los saldos de Nivel 3 y ganancias o pérdidas no realizadas (recurrente, 93(e) y (f)), descripción de los procesos de valoración del Nivel 3 (recurrente y no recurrente, 93(g)), sensibilidad a las variables no observables (recurrente, 93(h)), diferencia entre el máximo y mejor uso y el uso actual (93(i)).

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

4 preguntas

• Para una valoración recurrente clasificada en el Nivel 2 o en el Nivel 3, ¿qué debe describir la entidad en sus notas sobre el método de valoración?L3
• ¿Qué afirmaciones sobre la información relativa a las técnicas y los datos de valoración son conformes con la norma?L3
• El cuadro de valores razonables de un grupo recoge una permuta de tipos de interés clasificada en el Nivel 2, con su valor razonable, pero las notas no describen ni la técnica ni los datos utilizados. ¿Cuál es el error?L3
• Un fondo mantiene: (1) una acción cotizada en un mercado activo, valorada a su precio; (2) una permuta de tipos de Nivel 2; (3) una participación no cotizada de Nivel 3. ¿Para cuáles de estas partidas describe la entidad las técnicas de valoración y los datos utilizados?L3