Techniques et données (niveaux 2 et 3)

Objectifs pédagogiques

• Identifier les informations sur les techniques et données utilisées pour les évaluations de niveaux 2 et 3 et leurs changements.L3

Références normatives

• IFRS 13 §93Informations minimales par catégorie d'actifs et de passifs évalués à la juste valeur après la comptabilisation initiale : juste valeur en fin de période (et motifs pour le non récurrent), niveau de la hiérarchie, transferts entre niveaux 1 et 2 (récurrent), techniques et données des niveaux 2 et 3 avec informations quantitatives sur les données non observables significatives du niveau 3, rapprochement des soldes de niveau 3 et gains ou pertes latents (récurrent, 93(e) et (f)), description des processus d'évaluation du niveau 3 (récurrent et non récurrent, 93(g)), sensibilité aux données non observables (récurrent, 93(h)), écart entre meilleure utilisation et utilisation actuelle (93(i)).

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

4 questions

• Pour une évaluation récurrente classée au niveau 2 ou au niveau 3, que doit décrire l'entité dans ses notes à propos de la méthode d'évaluation ?L3
• Quelles affirmations sur les informations relatives aux techniques et données d'évaluation sont conformes à la norme ?L3
• Le tableau des justes valeurs d'un groupe indique un swap de taux classé au niveau 2, avec sa juste valeur, mais les notes ne décrivent ni la technique ni les données utilisées. Quelle est l'erreur ?L3
• Un fonds détient : (1) une action cotée sur un marché actif, évaluée à son cours ; (2) un swap de taux de niveau 2 ; (3) une participation non cotée de niveau 3. Pour lesquels de ces éléments l'entité décrit-elle les techniques d'évaluation et les données utilisées ?L3