La modificación no favorable: el coste original continúa

Objetivos de aprendizaje

• Determinar el efecto de una modificación no favorable sobre el gasto y justificar la evaluación de su carácter favorable.L3

Referencias normativas

• IFRS 2 §26La entidad puede modificar las condiciones de una concesión (por ejemplo, reducir el precio de ejercicio, lo que aumenta el valor razonable de las opciones); las reglas de los párrs. 27 a 29 se formulan para los empleados, pero se aplican también a las transacciones con otras partes valoradas por referencia al valor razonable de los instrumentos, sustituyéndose entonces la fecha de concesión por la fecha de obtención de los bienes o del servicio.
• IFRS 2 §27Con independencia de las modificaciones, cancelaciones o liquidaciones, la entidad reconoce como mínimo los servicios recibidos valorados al valor razonable en la fecha de concesión de los instrumentos originales, salvo que no lleguen a ser irrevocables por incumplimiento de una condición para la irrevocabilidad no referida al mercado especificada en esa fecha; además, reconoce el efecto de las modificaciones que aumentan el valor razonable total del acuerdo o que son de otro modo favorables para el empleado (guía de aplicación en el apéndice B).

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

1 pregunta

• Orsay, S.A. aumenta el precio de ejercicio de las opciones concedidas a sus directivos con tres años de servicio, lo que les es desfavorable; el valor razonable del conjunto de las opciones disminuye en 10.000 en la fecha de la modificación. El valor razonable total en la fecha de concesión de las opciones originales era de 120.000 (dato del caso). ¿Cuál es el efecto sobre el gasto?L3