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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 2 — ExistenciasL1 · L2 · L3 · L4

Costes de adquisición y coste de producción de las existencias

4 misiones11 secciones40 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Determine los costes de adquisición (precio, derechos e impuestos no recuperables, costes directamente atribuibles, descuentos deducidos), distribuya los costes indirectos fijos según la capacidad normal, califique los demás costes (incorporados o como gasto), aísle el elemento de financiación de un pago aplazado y registre los asientos.

11 secciones · 39 bloques · 7 cálculos · 3 asientos

  • IAS 2 §10
  • IAS 2 §11
  • IAS 2 §12
  • IAS 2 §13
  • IAS 2
  • IAS 2 §16
  • IAS 2
  • IAS 2 §18

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Comercio: coste de adquisición de un lote importado, FIFO y coste medio ponderado
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el coste de adquisición del lote recibido el 15 de marzo de 20X1.
  • Registre el asiento de entrada del lote en existencias.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Artículo o lote valorado (descripción, cantidades, comprado o producido)

    TextoObligatorio

  • Precio de compra

    Número

    115.000

    En caso de pago aplazado, introduzca el precio para condiciones normales de crédito: la diferencia con el importe pagado es un gasto por intereses (párr. 18). Déjelo vacío para un artículo producido sin compra específica.

  • Derechos de importación

    Número

    4600

  • Otros impuestos no recuperables posteriormente de la administración fiscal

    Número

  • Transporte, manipulación y otros costes directamente atribuibles a la adquisición

    Número

    2150

  • Descuentos comerciales

    Número

    5750

  • Rebajas y otras partidas similares

    Número

  • Impuesto recuperable facturado (fuera del coste)

    Número

    23.200

  • Materias primas tomadas de las existencias para la producción (a su coste)

    Número

  • Mano de obra directa

    Número

  • Costes indirectos de producción variables (según el uso real)

    Número

  • Costes indirectos de producción fijos del periodo

    Número

  • Capacidad normal retenida (unidades)

    Número

    Producción media esperada en varios periodos o temporadas en circunstancias normales, teniendo en cuenta las paradas por mantenimiento programado; puede utilizarse el nivel real si se aproxima a la capacidad normal (párr. 13). La cifra es una estimación documentada de la entidad, nunca fijada por la norma.

  • Producción real del periodo (unidades)

    Número

  • Otros costes incurridos para dar a las existencias su condición y ubicación actuales

    Número

  • Costes examinados y tratamiento previsto (almacenamiento, desperdicios, gastos de administración, comercialización, financiación)

    TextoObligatorio

  • Importe pagado según las condiciones de pago aplazado

    Número

  • Precio para condiciones normales de crédito

    Número

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Costes de adquisición

Análisis

IAS 2 §10IAS 2 §11

  • Componentes de los costes de adquisición

    Lista de controlObligatorio

    • Coste de las existencias: costes de adquisición, de transformación y otros costes para darles su condición y ubicación actuales
    • Precio de compra, derechos de importación e impuestos no recuperables incluidos
    • Impuestos recuperables posteriormente excluidos del coste
    • Transporte, manipulación y otros costes directamente atribuibles incluidos
    • Descuentos, rebajas y partidas similares deducidos
4

Costes de transformación

Análisis

IAS 2 §12IAS 2 §13

  • Componentes de los costes de transformación

    Lista de control

    • Costes directamente relacionados con las unidades producidas (como la mano de obra directa)
    • Distribución sistemática de los costes indirectos de producción fijos y variables
    • Costes fijos distribuidos según la capacidad normal de las instalaciones
    • Baja producción: importe fijo por unidad no aumentado, costes no distribuidos reconocidos como gasto del periodo
    • Producción anormalmente alta: importe fijo por unidad reducido para no valorar las existencias por encima del coste
    • Costes variables distribuidos según el uso real de las instalaciones
5

Otros costes y costes excluidos

Análisis

IAS 2IAS 2 §16IAS 2IAS 2 §18

  • Tratamiento de otros costes

    Lista de controlObligatorio

    • Otros costes incluidos solo en la medida en que dan a las existencias su condición y ubicación actuales
    • Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costes de producción excluidos
    • Costes de almacenamiento excluidos, salvo que sean necesarios en el proceso de producción antes de una nueva fase
    • Gastos de administración que no contribuyen a dar a las existencias su condición y ubicación actuales excluidos
    • Costes de comercialización excluidos
    • Costes por intereses incluidos solo en las circunstancias limitadas previstas en la NIC 23
    • Pago aplazado con un elemento de financiación: diferencia reconocida como gasto por intereses durante el periodo de financiación
6

Coste de las existencias

Cálculos

IAS 2 §10IAS 2 §11IAS 2 §12IAS 2 §13IAS 2 §18

  • Costes de adquisición

    CálculoObligatorio

    116.000

    Precio de compra ; Derechos de importación ; Otros impuestos no recuperables posteriormente de la administración fiscal ; Transporte, manipulación y otros costes directamente atribuibles a la adquisición ; − Descuentos comerciales ; − Rebajas y otras partidas similares

  • Base de distribución de los costes fijos (la mayor entre la capacidad normal y la producción real, en unidades)

    Cálculo

    Capacidad normal retenida (unidades) ; Producción real del periodo (unidades)

    Utilizar el mayor de los dos niveles refleja el párrafo 13: con baja producción, el importe por unidad se mantiene al nivel de la capacidad normal; con producción anormalmente alta, se reduce. Si la entidad utiliza un nivel real próximo pero inferior a la capacidad normal, introduzca ese nivel real como capacidad normal retenida.

  • Costes indirectos fijos incorporados (costes fijos × producción real / base de distribución)

    Cálculo

    Costes indirectos de producción fijos del periodo ; Base de distribución de los costes fijos (la mayor entre la capacidad normal y la producción real, en unidades) ; Producción real del periodo (unidades)

  • Costes fijos no distribuidos, reconocidos como gasto del periodo

    Cálculo

    0

    Costes indirectos de producción fijos del periodo ; − Costes indirectos fijos incorporados (costes fijos × producción real / base de distribución)

  • Costes de producción incorporados (materias primas tomadas, mano de obra directa, costes variables, costes fijos incorporados)

    Cálculo

    0

    Materias primas tomadas de las existencias para la producción (a su coste) ; Mano de obra directa ; Costes indirectos de producción variables (según el uso real) ; Costes indirectos fijos incorporados (costes fijos × producción real / base de distribución)

    Cada coste se introduce una sola vez: las materias primas compradas para el lote figuran en los costes de adquisición; las tomadas de unas existencias previas figuran aquí a su coste.

  • Coste de las existencias (adquisición + producción + otros costes incorporados)

    CálculoObligatorio

    116.000

    Costes de adquisición ; Costes de producción incorporados (materias primas tomadas, mano de obra directa, costes variables, costes fijos incorporados) ; Otros costes incurridos para dar a las existencias su condición y ubicación actuales

  • Elemento de financiación (importe pagado − precio para condiciones normales de crédito)

    Cálculo

    0

    Importe pagado según las condiciones de pago aplazado ; − Precio para condiciones normales de crédito

7

Asientos contables

Asientos

  • Entrada en existencias de la compra

    AsientoObligatorio

    CuentaDebeHaber
    Existencias116.000
    Impuesto recuperable23.200
    Proveedores (costes de adquisición)116.000
    Proveedores (impuesto recuperable)23.200

    Hipótesis pedagógica: todos los costes de adquisición se adeudan a proveedores; adapte la contrapartida si un coste se liquida de otro modo.

  • Incorporación de los costes de producción y costes fijos no distribuidos

    AsientoObligatorio

    Debe Existencias (costes de producción incorporados) ← Costes de producción incorporados (materias primas tomadas, mano de obra directa, costes variables, costes fijos incorporados) ; Debe Existencias (otros costes incorporados) ← Otros costes incurridos para dar a las existencias su condición y ubicación actuales ; Debe Gasto por costes fijos no distribuidos ← Costes fijos no distribuidos, reconocidos como gasto del periodo ; Haber Costes de producción por naturaleza (transferidos) ← Costes de producción incorporados (materias primas tomadas, mano de obra directa, costes variables, costes fijos incorporados) ; Haber Costes por naturaleza (otros costes transferidos) ← Otros costes incurridos para dar a las existencias su condición y ubicación actuales ; Haber Costes de producción por naturaleza (costes fijos no distribuidos) ← Costes fijos no distribuidos, reconocidos como gasto del periodo

    Hipótesis pedagógica: los costes del periodo se registran primero por naturaleza y después se transfieren a existencias por la parte incorporada; la parte fija no distribuida sigue siendo gasto (párr. 13).

  • Gasto por intereses por pago aplazado

    AsientoObligatorio

    Debe Gasto por intereses ← Elemento de financiación (importe pagado − precio para condiciones normales de crédito) ; Haber Proveedores ← Elemento de financiación (importe pagado − precio para condiciones normales de crédito)

    Importe total del elemento de financiación; se reconoce como gasto por intereses durante el periodo de financiación (párr. 18). El asiento recoge el importe total: solo es adecuado si la financiación está comprendida en el periodo; en caso contrario, utilice la parte del periodo.

8

Capacidad normal y costes incorporables

Juicio

IAS 2 §13IAS 2IAS 2 §16IAS 2IAS 2 §18

  • Nivel de actividad del periodo y distribución de los costes fijos

    JuicioObligatorio

    No aplicable: artículo comprado, sin costes indirectos de producción fijos

    Producción inferior a la capacidad normal: distribución según la capacidad normal, costes no distribuidos como gasto / Producción real próxima a la capacidad normal: se utiliza el nivel real / Producción anormalmente alta: distribución según la producción real, importe por unidad reducido / No aplicable: artículo comprado, sin costes indirectos de producción fijos

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Tratamiento de los costes examinados

    JuicioObligatorio

    Incorporados en parte, el resto como gasto

    Incorporados al coste de las existencias / Reconocidos como gasto del periodo / Incorporados en parte, el resto como gasto

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

9

Conclusión

Conclusión

  • Coste de las existencias justificado, costes reconocidos como gasto del periodo y asientos

    ConclusiónObligatorio

10

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

11

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

12

Controles e impacto en los estados financieros

  • El nivel de actividad retenido está documentadoCorrecto
  • El tratamiento de los costes examinados está documentadoCorrecto
  • Los costes fijos están totalmente repartidos entre existencias y gastoNo evaluado
  • El coste de las existencias está determinadoCorrecto
  • El asiento de compra está equilibradoCorrecto
  • El asiento de producción está equilibradoNo evaluado
  • El asiento de intereses está equilibradoNo evaluado
Activo
139.200
Pasivo
139.200
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0