Casos prácticos

Caso práctico

Expediente profesionalNIC 2L4 · Experto

Expediente profesional: cierre de las existencias de un fabricante-distribuidor de productos a base de manzana

22 documentos16 trabajos≈ 240 min

0 / 27 elementos completados

Normas: NIC 2 — Existencias

Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma

Método: retirada
Lista de control: retirada
Indicaciones: retirada
Trabajo paso a paso: retirada

Situación

Pomarelle SA (sociedad ficticia) explota huertos de manzanos, prensa sus manzanas y manzanas compradas a productores para fabricar zumo y compota, y distribuye frutos secos importados (albaricoques, higos) a tiendas gourmet. Cierra el 31 de diciembre y aplica las NIIF. Usted es responsable del expediente de cierre de las existencias a 31 de diciembre de 20X6: calificación de las partidas, coste de adquisición y coste de producción, producción conjunta, fórmulas de coste, prueba del valor realizable neto, rebajas del valor y reversión, asientos, impacto, importe reconocido como gasto, nota explicativa, respuestas a las notas del revisor y conclusión. Según las políticas de la entidad (datos del expediente), el coste de los frutos secos se determina según primera entrada, primera salida (FIFO) y el del zumo y la compota según el coste medio ponderado calculado sobre el ejercicio; el inventario es periódico y el coste de las ventas se determina al cierre; los costes de producción se registran por naturaleza, y las materias consumidas se dan de baja de las existencias a su coste. La valoración de la cosecha según la NIC 41, la calificación de los contratos de cambio según la NIIF 9, la contabilización de la línea de prensado según la NIC 16 y el tratamiento de los hechos posteriores según la NIC 10 son datos del expediente; los impuestos quedan fuera del alcance. Los asientos del expediente se presentan como aún no registrados (hipótesis pedagógica).

Tu encargo

El expediente contiene documentos de naturaleza y fiabilidad diversas, dos de ellos sin incidencia, propuestas de la dirección y de los departamentos que deben valorarse, un borrador de nota explicativa que debe corregirse y dos informaciones que faltan, una de ellas obtenida durante el encargo. Califique las partidas con respecto al alcance de la NIC 2, determine el coste del lote de albaricoques y el coste de producción de la campaña, distribúyalo entre los productos, aplique las fórmulas de coste, pruebe el valor realizable neto partida por partida, calcule las rebajas del valor y la reversión, registre los asientos, mida su impacto, determine el importe reconocido como gasto y corrija la nota explicativa; documente cada juicio, responda a las notas del revisor y concluya sobre el expediente.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

Organice el trabajo
Documente cada punto
Argumente la conclusión

Cronología del expediente

10 de marzo 20X6Fecha de recepción del lote · Hecho fechado del expediente
Documento 4
15 de noviembre 20X6Fecha de firma del contrato · Hecho fechado del expediente
Documento 13
31 de diciembre 20X6Fecha de cierre · Hecho fechado del expediente
Documento 1
18 de enero 20X7Fecha del presupuesto · Hecho fechado del expediente
Documento 14
15 de febrero 20X7Fecha del anuncio de la rebaja de los derechos de aduana · Hecho fechado del expediente
Documento 15

Documentos del expediente

22 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1 de 22

0 / 22 analizados · ningún punto por revisar

Documento 1Nota

Nota de planificación del expediente

Nota de planificación del expediente de cierre de las existencias de Pomarelle SA a 31 de diciembre de 20X6. Partidas a examinar: huertos y cosecha, contratos de cambio a plazo, lote importado de albaricoques secos, campaña de prensado (zumo, compota y orujo), fichas de existencias, prueba del valor realizable neto, componentes destinados a la nueva línea de prensado y nota explicativa. Políticas de la entidad: primera entrada, primera salida (FIFO) para los frutos secos, coste medio ponderado calculado sobre el ejercicio (media periódica) para el zumo y la compota; inventario periódico, y el coste de las ventas se determina al cierre; costes de producción registrados por naturaleza, las materias consumidas se dan de baja de las existencias a su coste y el coste de producción se incorpora a las existencias al cierre. Pomarelle no es un intermediario que comercia con materias primas cotizadas y no valora ninguna existencia al valor realizable neto según prácticas sectoriales.

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

Dato	Valor	Fuente
Fecha de cierre	31 de diciembre 20X6
Cosecha de los huertos valorada en el punto de cosecha según la NIC 41	240.000,00 €
Importe nocional de los contratos de cambio a plazo	150.000,00 €
Fecha de recepción del lote	10 de marzo 20X6
Cantidad recibida (kg)	24.000 unidades
Precio de compra bruto	184.000,00 €
Descuento comercial	9200,00 €
Derechos de aduana	11.040,00 €
IVA recuperable pagado en la importación	38.400,00 €
Transporte y manipulación hasta el almacén	6160,00 €
Almacenamiento en un depósito externo a la espera de la venta	4300,00 €
Comisiones de los agentes comerciales	2900,00 €
Intereses del descubierto bancario	7500,00 €
Materias consumidas (manzanas, tarros, botellas y envases)	720.000,00 €
Mano de obra directa	210.000,00 €
Costes indirectos de producción variables	90.000,00 €
Costes indirectos de producción fijos	420.000,00 €
Manzanas prensadas en 20X6 (toneladas)	4800 unidades
Costes de la avería de refrigeración	18.000,00 €
Botellas de zumo producidas	999.000 unidades
Tarros de compota producidos	444.000 unidades
Capacidad normal de prensado (toneladas)	6000 unidades
Valor de venta del zumo producido	1.398.600,00 €
Valor de venta de la compota producida	932.400,00 €
Precio de venta del orujo	30.000,00 €
Transporte del orujo a cargo de Pomarelle	6000,00 €
Albaricoques secos en existencias al inicio (kg)	6000 unidades
Coste unitario de los albaricoques iniciales	7,50 €
Existencias iniciales de albaricoques	45.000,00 €
Albaricoques vendidos en 20X6 (kg)	21.000 unidades
Botellas de zumo en existencias al inicio	333.000 unidades
Coste unitario del zumo inicial	0,88 €
Existencias iniciales de zumo	293.040,00 €
Botellas de zumo vendidas en 20X6	1.120.000 unidades
Tarros de compota vendidos en 20X6	340.000 unidades
Coste de entrega por tarro (tarifa del transportista de 20X6)	0,05 €
Precio de venta general de la compota (por tarro)	2,10 €
Costes de venta de la compota (por tarro)	0,10 €
Botellas mal etiquetadas	12.000 unidades
Precio de venta de las botellas reetiquetadas	0,85 €
Costes de venta de las botellas reetiquetadas (por botella)	0,05 €
Precio de venta general del zumo (por botella)	1,40 €
Costes de venta del zumo (por botella)	0,06 €
Precio de venta de los albaricoques secos (por kg)	9,50 €
Costes de venta de los albaricoques secos (por kg)	0,30 €
Fecha de firma del contrato	15 de noviembre 20X6
Tarros de compota a entregar	30.000 unidades
Precio contractual por tarro	1,10 €
Fecha del presupuesto	18 de enero 20X7
Coste de reetiquetado por botella	0,15 €
Fecha del anuncio de la rebaja de los derechos de aduana	15 de febrero 20X7
Precio de los albaricoques secos tras el anuncio (por kg)	7,20 €
Higos secos en existencias (kg)	4000 unidades
Coste de los higos secos	40.000,00 €
Rebaja del valor de los higos al 31 de diciembre de 20X5	12.000,00 €
Precio de venta de los higos (por kg)	12,00 €
Costes de venta de los higos	1500,00 €
Coste de las existencias de tarros y envases	58.000,00 €
Coste de reposición de los tarros y envases	49.000,00 €
Componentes de acero inoxidable montados en la nueva línea de prensado	26.000,00 €
Suministros de mantenimiento comprados en diciembre de 20X6	61.000,00 €
Importe en libros de las existencias al inicio	416.040,00 €
Compras de manzanas, envases y suministros	549.000,00 €
Existencias de zumo pignoradas en garantía	150.000,00 €
Existencias finales según el borrador	523.100,00 €
Importe reconocido como gasto según el borrador	1.527.940,00 €
Reversión neta presentada en el borrador	5460,00 €
Valor de las tierras de los huertos	1.900.000,00 €
Prima anual de seguro	27.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar22

Nota de planificación del expediente
Nota del responsable de los huertos
Contratos de cambio a plazo
Factura del lote de albaricoques secos
Declaración aduanera y factura del transitario
Costes propuestos para su incorporación por el departamento de compras
Cuadro de la campaña de prensado de 20X6
Nota del director de producción
Nota del departamento comercial sobre la producción de la campaña
Fichas de existencias y registro de ventas de 20X6
Nota del director financiero: propuestas de cierre
Datos de precios de venta y de costes al 31 de diciembre de 20X6
Contrato de venta en firme Distrimax
Presupuesto del subcontratista de reetiquetado
Nota del departamento de compras posterior al cierre
Recuento de los higos secos y de los envases
Nota del departamento de mantenimiento
Balance de existencias y compras de 20X6
Contrato de línea de crédito bancaria
Borrador de la nota explicativa sobre existencias
Informe de tasación de las tierras de los huertos
Póliza de seguro de la fábrica

Útil para el tratamiento0

Sin incidencia0

Programa de trabajo

Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

Trabajo 1Análisis
Analice el expediente: ¿qué cuestiones contables se plantean, qué documentos son útiles y qué información falta?
Tu respuesta redactada
Trabajo 2Juicio profesional
Califique cada partida con respecto al alcance de la NIC 2 y determine el importe de entrada de la cosecha en las existencias.
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 1 · Cálculo
Califique cada partida con respecto al alcance de la NIC 2 y determine el importe de entrada de la cosecha en las existencias.
Importe de entrada de la cosecha en las existencias
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Tu respuesta redactada
Trabajo 3Cálculo
Calcule el coste de adquisición del lote de albaricoques secos y su coste unitario.
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el coste de adquisición del lote de albaricoques secos y su coste unitario.
Coste de adquisición del lote de albaricoques
€
Coste unitario del lote (por kg)
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Coste unitario del lote (por kg)
Trabajo 4Juicio profesional
Valore las propuestas sobre los costes a incorporar y el nivel de actividad de la campaña.
Tu respuesta redactada
Trabajo 5Cálculo
Calcule los costes fijos incorporados, los costes no imputados y el coste de producción de la campaña.
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los costes fijos incorporados, los costes no imputados y el coste de producción de la campaña.
Base de imputación de los costes fijos (toneladas)
unidades
Costes indirectos fijos incorporados
€
Costes indirectos fijos no imputados
€
Coste de producción de la campaña
€
Costes de transformación incorporados
€
Controles
0 / 5 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Costes de transformación incorporados
Trabajo 6Cálculo
Distribuya el coste de producción entre el zumo, la compota y el orujo y calcule los costes unitarios.
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 1 · Cálculo
Distribuya el coste de producción entre el zumo, la compota y el orujo y calcule los costes unitarios.
Valor realizable neto del orujo
€
Costes conjuntos a distribuir entre zumo y compota
€
Coste de producción del zumo
€
Coste de producción de la compota
€
Coste unitario del zumo producido
€
Coste unitario de la compota producida
€
Controles
0 / 6 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Coste unitario de la compota producida
Trabajo 7Juicio profesional
¿Qué fórmulas de coste se aplican y qué responde a las propuestas del director financiero?
Tu respuesta redactada
Trabajo 8Cálculo
Calcule el coste de las ventas y las existencias finales de los albaricoques, el zumo y la compota.
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el coste de las ventas y las existencias finales de los albaricoques, el zumo y la compota.
Coste de las ventas de los albaricoques (FIFO)
€
Existencias finales de albaricoques
€
Coste medio ponderado del zumo
€
Coste de las ventas del zumo
€
Existencias finales de zumo al coste
€
Coste de las ventas de la compota
€
Existencias finales de compota al coste
€
Controles
0 / 7 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Existencias finales de compota al coste
Trabajo 9Juicio profesional
¿Cómo organiza la prueba del valor realizable neto y qué evidencia utiliza?
Tu respuesta redactada
Trabajo 10Cálculo
Calcule los valores realizables netos y las rebajas del valor partida por partida.
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los valores realizables netos y las rebajas del valor partida por partida.
Valor realizable neto de la compota bajo contrato
€
Rebaja del valor de la compota bajo contrato
€
Valor realizable neto del resto de la compota
€
Valor realizable neto de las botellas mal etiquetadas
€
Rebaja del valor de las botellas mal etiquetadas
€
Valor realizable neto de las demás botellas
€
Valor realizable neto de los albaricoques
€
Rebajas del valor del periodo
€
Controles
0 / 8 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Rebajas del valor del periodo
Trabajo 11Cálculo
Calcule la reversión de la rebaja del valor de los higos y su nuevo importe en libros.
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la reversión de la rebaja del valor de los higos y su nuevo importe en libros.
Valor realizable neto de los higos
€
Reversión de la rebaja del valor de los higos
€
Importe en libros de los higos tras la reversión
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe en libros de los higos tras la reversión
Trabajo 12Asientos
Registre los asientos del expediente.
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Línea 4
TotalesDebe0Haber0
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Línea 4
TotalesDebe0Haber0
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
TotalesDebe0Haber0
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
TotalesDebe0Haber0
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 5 · Asiento contable · Asientos
Asiento 5 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
TotalesDebe0Haber0
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 6 · Asiento contable · Asientos
Asiento 6 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
TotalesDebe0Haber0
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 7 · Asiento contable · Asientos
Asiento 7 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
TotalesDebe0Haber0
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 8 · Asiento contable · Asientos
Asiento 8 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
TotalesDebe0Haber0
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 9 · Asiento contable · Asientos
Asiento 9 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 13Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el impacto de los asientos en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
AumentoDisminuciónSin efecto
Resultado del ejercicio
AumentoDisminuciónSin efecto
Otro resultado global
AumentoDisminuciónSin efecto
Patrimonio neto
AumentoDisminuciónSin efecto
Notas
AumentoDisminuciónSin efecto
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Importe del efecto — Situación financiera (balance)
€
Importe del efecto — Resultado del ejercicio
€
Importe del efecto — Patrimonio neto
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 14Cálculo
Prepare el importe en libros por categoría, el movimiento de existencias y el importe reconocido como gasto.
Calculadora
Cálculo
Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.
Parte 1 · Cálculo
Prepare el importe en libros por categoría, el movimiento de existencias y el importe reconocido como gasto.
Mercaderías al cierre
€
Productos terminados al cierre
€
Suministros de producción al cierre
€
Importe en libros total de las existencias al cierre
€
Costes incorporados a las existencias en el ejercicio
€
Coste de las existencias vendidas
€
Costes salidos de las existencias (vendidas, rebajas del valor netas)
€
Importe de las existencias reconocido como gasto
€
Controles
0 / 8 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe de las existencias reconocido como gasto
Trabajo 15Juicio profesional
Corrija el borrador de la nota explicativa y enumere la información a revelar.
Tu respuesta redactada
Trabajo 16Conclusión
Redacte la conclusión del expediente y los puntos que quedan abiertos.
Tu respuesta redactada

Revisión del expediente

Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

Notas de revisión

BloqueanteResueltaNota bloqueante: costes unitarios del zumo y de la compota no conciliados con la producción conjunta; a corregir.
BloqueanteResueltaNota bloqueante: coste de reetiquetado no justificado en la prueba de las botellas mal etiquetadas.
BloqueanteResueltaNota bloqueante: nota explicativa no conciliada con el movimiento de existencias y el balance.
No bloqueanteAbiertaNota no bloqueante: posible información sobre la rebaja de derechos de aduana posterior al cierre, a valorar fuera de este expediente.

Solicitudes de información

ObtenidaSolicitud al subcontratista: presupuesto de reetiquetado de las botellas mal etiquetadas.
Hipótesis documentadaSolicitud al transportista: factura de las entregas a Distrimax; estimación documentada sobre la tarifa de 20X6.

Lista de cierre

Hojas de trabajo completadas y conciliadas con los documentos.Hecho
Asientos cuadrados y conciliados con las hojas de trabajo.Hecho
Movimiento de existencias conciliado con el importe reconocido como gasto.Hecho
Notas bloqueantes del revisor resueltas.Hecho
Referencias normativas.Por revisar
Existencias de intermediarios que comercian con materias primas cotizadas al valor razonable menos los costes de venta: no aplicable.No aplicable

Notas de trabajo

Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

Entrega y solución

Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 27).

Documentar este expediente

Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

Referencias normativas

IAS 2 §2
IAS 2 §3
IAS 2 §5
IAS 2 §10
IAS 2 §11
IAS 2 §12
IAS 2 §13
IAS 2 §14
IAS 2
IAS 2 §16
IAS 2
IAS 2 §25
IAS 2
IAS 2 §27
IAS 2 §28
IAS 2 §29
IAS 2 §30
IAS 2 §31
IAS 2 §32
IAS 2 §33
IAS 2 §34
IAS 2 §35
IAS 2 §36
IAS 2 §37
IAS 2 §38

Encargo

Situación

Hechos

Cronología del expediente

Documentos

Documentos del expediente

Datos

Datos clave de los documentos

Selección de la información

Por clasificar22

Útil para el tratamiento0

Sin incidencia0

Espacio de trabajo

Programa de trabajo

Controles

Controles

Controles

Controles

Controles

Controles

Controles

Controles

Controles

Revisión del expediente

Notas de revisión

Solicitudes de información

Lista de cierre

Conclusión

Entrega y solución