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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 20 — Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicasL3 · L4

Expediente de reembolso de una subvención

4 misiones10 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada subvención que pasó a ser reembolsable (una instancia por método de presentación original), describa la notificación, anote el importe a reembolsar y, según el método, el ingreso diferido aún no imputado (método del ingreso diferido) o la amortización recalculada y la ya reconocida (método de la deducción). Calcule el excedente a llevar a gastos o la amortización de recuperación, concilie el ingreso diferido, valore el deterioro del nuevo importe en libros y prepare el asiento.

10 secciones · 25 bloques · 4 cálculos · 2 asientos

  • IAS 20 §32
  • IAS 20 §33
  • IAS 20 §39

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Subvención que pasa a ser reembolsable: ingreso diferido, deducción y amortización de recuperación
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el gasto inmediato para A (imputaciones acumuladas ya reconocidas) y para la subvención de formación.
  • Calcule la amortización de recuperación de B.
  • Concilie el ingreso diferido de A.
  • ¿El nuevo importe en libros de B exige una pérdida por deterioro? Justifique.
  • Contabilice los tres reembolsos.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Subvención que pasó a ser reembolsable: naturaleza, notificación y método de presentación original

    Texto

    SUBVENTION_A_PRODUIT_DIFFERE_DEVENUE_REMBOURSABLE

  • Importe a reembolsar (método del ingreso diferido)

    Número

    100.000

  • Ingreso diferido aún no imputado antes del reembolso

    Número

    70.000

  • Parte del reembolso imputada al ingreso diferido

    Número

    70.000

  • Ingreso diferido de apertura

    Número

    80.000

  • Imputaciones del periodo

    Número

    10.000

  • Ingreso diferido de cierre comunicado

    Número

    0

  • Importe a reembolsar (método de la deducción)

    Número

  • Amortización acumulada recalculada sobre el importe en libros revisado (registro NIC 16)

    Número

  • Amortización acumulada ya reconocida

    Número

  • Importe recuperable del activo tras la revisión (dato del caso, prueba de la NIC 36)

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis

Análisis

IAS 20 §32IAS 20 §33IAS 20 §39

  • Puntos examinados: cambio de estimación, imputación, recuperación, deterioro

    Lista de controlObligatorio

    • Reembolso tratado como un cambio de estimación
    • Reembolso imputado en primer lugar al ingreso diferido no imputado
    • Amortización de recuperación calculada sobre el importe en libros revisado
    • Prueba de deterioro del nuevo importe en libros realizada
4

Cálculos

Cálculos

IAS 20 §32IAS 20 §33IAS 20 §39

  • Excedente del reembolso a reconocer como gasto inmediato

    Cálculo

    30.000

    Importe a reembolsar (método del ingreso diferido) ; − Ingreso diferido aún no imputado antes del reembolso

  • Amortización de recuperación = amortización acumulada revisada − amortización ya reconocida

    Cálculo

    0

    Amortización acumulada recalculada sobre el importe en libros revisado (registro NIC 16) ; − Amortización acumulada ya reconocida

  • Ingreso diferido de cierre reconstruido

    Cálculo

    0

    Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; − Imputaciones del periodo ; − Parte del reembolso imputada al ingreso diferido

  • Diferencia de la conciliación del ingreso diferido

    Cálculo

    0

    Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; − Imputaciones del periodo ; − Parte del reembolso imputada al ingreso diferido

5

Asientos

Asientos

  • Reembolso imputado al ingreso diferido, excedente en gasto

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Ingreso diferido70.000
    Gasto de explotación30.000
    Pasivo por reembolso de subvención100.000

  • Reembolso de la subvención deducida: importe en libros y amortización de recuperación

    Asiento

    Debe Inmovilizado material ← Importe a reembolsar (método de la deducción) ; Debe Gasto por amortización ← Amortización de recuperación = amortización acumulada revisada − amortización ya reconocida ; Haber Pasivo por reembolso de subvención ← Importe a reembolsar (método de la deducción) ; Haber Amortización acumulada ← Amortización de recuperación = amortización acumulada revisada − amortización ya reconocida

6

Juicios

Juicio

IAS 20 §32IAS 20 §33IAS 20 §39

  • Método de presentación adoptado originalmente para la subvención

    JuicioObligatorio

    Ingreso diferido

    Ingreso diferido / Deducción del importe en libros

    Regla y remisión: una subvención que pasa a ser reembolsable se trata como un cambio de estimación; el reembolso se imputa al ingreso diferido no imputado y el excedente se lleva de inmediato a gastos, o aumenta el importe en libros del activo con una amortización adicional inmediata (NIC 20, párr. 32).

  • Justificación: método original y tratamiento resultante del reembolso

    TextoObligatorio

7

Conclusión

Conclusión

  • Reembolso, recuperación y prueba de deterioro sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    Tabla

9

Información a revelar

Revelación

IAS 20 §39

  • Información: naturaleza y alcance

    Lista de controlObligatorio

    • Naturaleza y alcance de las subvenciones reconocidas indicados
    • Efecto del reembolso en el periodo indicado
10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Método original documentadoCorrecto
  • Asiento sobre el ingreso diferido cuadradoCorrecto
  • Asiento de la deducción cuadradoNo evaluado
Activo
0
Pasivo
30.000
Resultado
-30.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-30.000