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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 23 — Costes por interesesL1 · L2 · L3

Expediente de la inclusión de un préstamo específico

3 misiones9 secciones50 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada préstamo (una instancia por préstamo), describa el préstamo y el activo, indique si existe un activo apto, anote el principal, el tipo del periodo (tipo efectivo anual multiplicado por la fracción del periodo) y los fondos no gastados invertidos temporalmente y calcule después los costes reales, el ingreso de la inversión, los costes activables y los costes a llevar a gastos. El tipo efectivo es un dato del expediente (el método del tipo de interés efectivo de la NIIF 9 no se trata aquí).

9 secciones · 21 bloques · 4 cálculos · 3 asientos

  • IAS 23 §6
  • IAS 23 §7
  • IAS 23 §8
  • IAS 23 §12

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

3 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Cinco activos: apto o no, intereses en gastos o incluidos
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule los costes por intereses reales del activo 5.
  • Calcule los costes por intereses del activo 5 a llevar a gastos.
  • Contabilice los costes por intereses del activo 5.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Préstamo y activo: naturaleza, condiciones, disposiciones y destino de los fondos

    Texto

    EMPRUNT_FINANCANT_UNE_MACHINE_PRETE_A_L_EMPLOI

  • Principal tomado para el activo

    Número

    400.000

  • Tipo del periodo (tipo efectivo anual × fracción del periodo, dato del caso)

    Número

    5 %

  • Fondos tomados aún no gastados (media del periodo)

    Número

  • Tipo de inversión del periodo (tipo anual × fracción del periodo)

    Número

  • Costes por intereses incurridos en todo el periodo (cuadro del préstamo)

    Número

    20.000

  • Costes por intereses incluidos en el activo (antes del ingreso de la inversión)

    Número

    0

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis

Análisis

IAS 23 §6IAS 23 §7IAS 23 §8IAS 23 §12

  • Puntos examinados: activo apto, componentes, inclusión o gasto, ingreso de la inversión

    Lista de controlObligatorio

    • Carácter de activo apto valorado
    • Componentes de los costes por intereses identificados
    • Inclusión o gasto decididos para el periodo
    • Ingreso de la inversión temporal deducido
    • Vínculo con el coste de unas existencias aptas comprobado
4

Cálculos

Cálculos

IAS 23 §6IAS 23 §7IAS 23 §8IAS 23 §12

  • Costes por intereses reales del periodo = principal × tipo del periodo

    Cálculo

    20.000

    Principal tomado para el activo ; Tipo del periodo (tipo efectivo anual × fracción del periodo, dato del caso)

  • Ingreso de la inversión temporal = fondos no gastados × tipo de inversión

    Cálculo

    Fondos tomados aún no gastados (media del periodo) ; Tipo de inversión del periodo (tipo anual × fracción del periodo)

  • Costes activables = costes reales − ingreso de la inversión

    Cálculo

    20.000

    Costes por intereses reales del periodo = principal × tipo del periodo ; − Ingreso de la inversión temporal = fondos no gastados × tipo de inversión

  • Costes por intereses en gastos = costes incurridos − costes incluidos

    Cálculo

    20.000

    Costes por intereses incurridos en todo el periodo (cuadro del préstamo) ; − Costes por intereses incluidos en el activo (antes del ingreso de la inversión)

5

Asientos

Asientos

  • Costes por intereses reales incluidos en el activo apto

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo en curso de construcción20.000
    Intereses a pagar20.000

  • Ingreso de la inversión temporal, deducido del importe incluido

    Asiento

    Debe Efectivo ← Ingreso de la inversión temporal = fondos no gastados × tipo de inversión ; Haber Activo en curso de construcción ← Ingreso de la inversión temporal = fondos no gastados × tipo de inversión

  • Costes por intereses no activables, en gastos

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por intereses20.000
    Intereses a pagar20.000
6

Juicios

Juicio

IAS 23 §6IAS 23 §7IAS 23 §8IAS 23 §12

  • Préstamo específico, préstamos genéricos o ningún activo apto

    JuicioObligatorio

    Ningún activo apto: costes en gastos

    Préstamo específico / Préstamos genéricos / Ningún activo apto: costes en gastos

    Regla y remisión: los costes por intereses directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto forman parte del coste de ese activo; los demás se reconocen como gastos (NIC 23, párr. 8). En un préstamo específico se deduce el ingreso de la inversión temporal de los fondos (NIC 23, párr. 12).

  • Justificación: destino de los fondos, carácter apto del activo

    TextoObligatorio

7

Conclusión

Conclusión

  • Costes incluidos, ingreso de la inversión y gastos sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    Tabla

9

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

10

Controles e impacto en los estados financieros

  • Naturaleza del préstamo documentadaCorrecto
  • Asiento de inclusión cuadradoCorrecto
  • Asiento de gasto cuadradoCorrecto
Activo
20.000
Pasivo
40.000
Resultado
-20.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-20.000