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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 28 — Inversiones en asociadas y negocios conjuntosL2 · L3 · L4

Eliminaciones con la asociada: operaciones ascendentes y descendentes, pérdidas que evidencian un deterioro del valor, aportaciones de activos no monetarios y modificaciones de 2014 aplazadas

2 misiones9 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada operación con la asociada, recoja el sentido (ascendente o descendente), los activos aún en poder y el margen, elimine la ganancia no realizada en la medida de la participación del inversor y examine si una pérdida evidencia un deterioro del valor y si la aportación se refiere a un negocio. La participación, los márgenes y los importes son datos del caso; las modificaciones de 2014 no se aplican.

9 secciones · 32 bloques · 5 cálculos · 3 asientos

  • IAS 28 §28
  • IAS 28 §29
  • IAS 28 §30
  • IAS 28 §31

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

2 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Eliminaciones ascendentes y descendentes, pérdidas que evidencian un deterioro del valor, aportación de activos e interacción con los negocios conjuntos de la NIIF 11
Tareas del caso documentadas aquí
  • Identifique el sentido de cada operación (ascendente, descendente, aportación) y calcule las ganancias no realizadas en los activos aún en poder.
  • Operación ascendente: calcule la ganancia no realizada eliminada en la medida de la participación de Merdane.
  • Operación descendente: calcule la ganancia no realizada eliminada en la medida de la participación de Merdane.
  • Aportación de terrenos: ¿cómo se trata su ganancia? Calcule la ganancia eliminada y sitúe las modificaciones de 2014.
  • ¿Evidencian las pérdidas en las ventas de lotes y equipos un deterioro del valor? ¿Qué parte se reconoce en la operación ascendente?
  • Calcule el importe en libros de la inversión tras las eliminaciones y la parte del resultado reconocida.
  • Contabilice la eliminación de la ganancia no realizada de la operación ascendente.
  • Contabilice la eliminación de la ganancia no realizada de la operación descendente.
  • Contabilice la eliminación de la ganancia de la aportación de terrenos.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Operaciones con la asociada: sentido, activos afectados, fecha, activos aún en poder al cierre

    TextoObligatorio

    UPSTREAM_GOODS_DOWNSTREAM_GOODS_AND_A_CONTRIBUTION_OF_LAND

  • Participación del inversor en la asociada (%)

    Número

    30 %

  • Ganancia no realizada de la asociada en activos aún en poder del inversor (ascendente)

    Número

    200.000

  • Ganancia no realizada del inversor en activos aún en poder de la asociada (descendente)

    Número

    90.000

  • Ganancia por la aportación de activos no monetarios (valor razonable − importe en libros)

    Número

    300.000

  • Importe en libros de la inversión antes de las eliminaciones

    Número

    2.000.000

  • Parte del inversor en la pérdida que evidencia un deterioro del valor (ascendente)

    Número

    24.000

  • Pérdida de la asociada en la venta ascendente que evidencia un deterioro del valor

    Número

    80.000

  • Pérdida que evidencia un deterioro del valor reconocida íntegramente (descendente)

    Número

    100.000

  • Parte del resultado reconocida tras las eliminaciones

    Número

    18.000

  • Participación en el resultado ajustado de la asociada antes de las eliminaciones

    Número

    195.000

  • Importe en libros de los activos no monetarios aportados

    Número

    600.000

  • Valor razonable de los activos no monetarios aportados

    Número

    900.000

  • Aportación de activos: naturaleza de los activos, porcentaje poseído tras la aportación, contraprestación recibida

    Texto

    LAND_CONTRIBUTED_FOR_EQUITY_INTEREST

  • Pérdidas en operaciones: elementos que indican una disminución del valor realizable neto o un deterioro del valor

    Texto

    PRICES_EQUAL_TO_NET_REALISABLE_VALUE_OR_MARKET_VALUE

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (facturas entre sociedades, existencias aún en poder, valoración de la aportación, conciliación con la asociada)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de las eliminaciones

Análisis

IAS 28 §28IAS 28 §29IAS 28 §30IAS 28 §31IAS 28

  • Puntos examinados: eliminaciones con la asociada

    Lista de controlObligatorio

    • Sentido de cada operación identificado: ascendente (asociada al inversor) o descendente
    • Ganancias y pérdidas reconocidas solo en la medida de las participaciones de terceros no vinculados; parte del inversor eliminada
    • Ascendente: eliminación sobre el activo comprado, existencias aún en poder
    • Descendente: eliminación contra el importe en libros de la inversión
    • Pérdida que evidencia un deterioro del valor: íntegra en la operación descendente, en parte en la ascendente
    • Aportación de activos no monetarios a cambio de una participación: ganancia tratada por remisión a las operaciones descendentes
    • Modificaciones de 2014 (ganancia íntegra si es un negocio): fecha de entrada en vigor aplazada sin plazo, no aplicadas
4

Cálculos

Cálculos

IAS 28 §28

  • Ganancia no realizada eliminada, ascendente (ganancia × participación)

    Cálculo

    60.000

    Ganancia no realizada de la asociada en activos aún en poder del inversor (ascendente) ; Participación del inversor en la asociada (%)

  • Ganancia no realizada eliminada, descendente (ganancia × participación)

    Cálculo

    27.000

    Ganancia no realizada del inversor en activos aún en poder de la asociada (descendente) ; Participación del inversor en la asociada (%)

  • Ganancia de la aportación eliminada en la medida de la participación (ganancia × participación)

    Cálculo

    90.000

    Ganancia por la aportación de activos no monetarios (valor razonable − importe en libros) ; Participación del inversor en la asociada (%)

  • Participación en la pérdida ascendente soportada (pérdida × porcentaje del inversor), no eliminada

    Cálculo

    24.000

    Pérdida de la asociada en la venta ascendente que evidencia un deterioro del valor ; Participación del inversor en la asociada (%)

  • Importe en libros de la inversión tras las eliminaciones (antes − ganancia descendente eliminada − ganancia de la aportación eliminada)

    Cálculo

    1.883.000

    Importe en libros de la inversión antes de las eliminaciones ; − Ganancia no realizada eliminada, descendente (ganancia × participación) ; − Ganancia de la aportación eliminada en la medida de la participación (ganancia × participación)

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: eliminación de la ganancia no realizada, ascendente

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Parte del resultado de la asociada (eliminación)60.000
    Existencias en poder del inversor60.000

  • Asiento: eliminación de la ganancia no realizada, descendente

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Parte del resultado de la asociada (eliminación)27.000
    Inversión en la asociada (disminución)27.000

  • Asiento: eliminación de la ganancia de la aportación de activos

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Parte del resultado de la asociada (eliminación)90.000
    Inversión en la asociada (disminución)90.000
6

Juicios: modificaciones de 2014 e indicio de deterioro del valor

Juicio

IAS 28 §29IAS 28 §30IAS 28

  • ¿Se aplican a la aportación las modificaciones de 2014 (aplazadas)?

    JuicioObligatorio

    Modificaciones de 2014 no aplicadas: eliminación en la medida de la participación

    Modificaciones de 2014 no aplicadas: eliminación en la medida de la participación / Aportación de un negocio: modificaciones de 2014 aplazadas, no aplicadas / No aplicable

    Juicio profesional: las modificaciones de 2014 están aplazadas y no se aplican en el caso.

  • Justificación: modificaciones de 2014 aplazadas, no aplicadas en el caso

    Texto

    AMENDMENTS_2014_DEFERRED_NOT_APPLIED

  • ¿Evidencia una pérdida en una operación un deterioro del valor?

    JuicioObligatorio

    La pérdida evidencia una disminución de valor: reconocida íntegramente (descendente) o en parte (ascendente)

    La pérdida evidencia una disminución de valor: reconocida íntegramente (descendente) o en parte (ascendente) / La pérdida no evidencia deterioro del valor: tratada como una ganancia no realizada / No aplicable

  • Justificación: valor realizable neto, precio frente al mercado, estado del activo

    Texto

    PRICE_EQUAL_TO_NET_REALISABLE_VALUE_OR_MARKET_VALUE

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Conclusión

Conclusión

  • Eliminación justificada por el sentido de la operación con su efecto en el importe en libros de la inversión; modificaciones de 2014 señaladas como aplazadas

    ConclusiónObligatorio

9

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

10

Controles e impacto en los estados financieros

  • Operaciones descritasCorrecto
  • Indicio de deterioro del valor juzgadoCorrecto
  • Aportación juzgadaCorrecto
  • Asiento ascendente cuadradoCorrecto
  • Asiento descendente cuadradoCorrecto
  • Asiento de la aportación cuadradoCorrecto
  • Participación en la pérdida ascendente recalculada = importe retenidoCorrecto
  • Participación antes de eliminaciones = participación reconocida + eliminaciones ascendente, descendente y de la aportaciónCorrecto
  • Valor razonable de la aportación = importe en libros + resultado total de la aportaciónCorrecto
Activo
-177.000
Pasivo
0
Resultado
-177.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-177.000