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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 37 — Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentesL1 · L2 · L3

Análisis del reconocimiento de provisiones y contingencias

11 misiones14 secciones35 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada situación, compruebe el alcance, la existencia de una obligación presente derivada de un suceso pasado, la probabilidad de la salida de recursos y la posibilidad de realizar una estimación fiable; califique la situación (provisión, pasivo contingente revelado o no, activo contingente, activo reconocido), registre los asientos y transmita los elementos de la nota.

14 secciones · 32 bloques · 2 cálculos · 2 asientos

  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37 §3
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37 §8
  • IAS 37 §10
  • IAS 37 §11
  • IAS 37 §13
  • IAS 37 §14
  • IAS 37 §15
  • IAS 37 §16
  • IAS 37 §17
  • IAS 37 §18
  • IAS 37 §19
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37 §23
  • IAS 37 §24
  • IAS 37 §25
  • IAS 37
  • IAS 37 §27
  • IAS 37 §28
  • IAS 37 §29
  • IAS 37 §30
  • IAS 37 §31
  • IAS 37 §32
  • IAS 37 §33
  • IAS 37 §34
  • IAS 37
  • IAS 37 §84
  • IAS 37 §86
  • IAS 37
  • IAS 37

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

11 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Garantías, contaminación compartida, litigios y reclamación: provisión, pasivo contingente o activo contingente
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Existe un pasivo al cierre en cada situación? Distinga provisión, gasto devengado y ausencia de obligación.
  • Calcule la provisión por garantías a 31 de diciembre de 20X1.
  • Calcule la parte provisionada y la parte tratada como pasivo contingente de la obligación de descontaminación.
  • Califique el litigio Ruvalis, la demanda del antiguo agente y la reclamación contra Faldaro.
  • Registre los asientos a 31 de diciembre de 20X1.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Situación examinada (hechos, contraparte, naturaleza del litigio, de la garantía o del compromiso)

    TextoObligatorio

    PRODUCT_WARRANTIES

  • Fecha de cierre

    FechaObligatorio

    20X1-12-31

  • Suceso pasado invocado y fecha (posible suceso que da origen a la obligación)

    Texto

    SALES_UNDER_WARRANTY

  • Opiniones de asesores y expertos, hechos posteriores al cierre

    Texto

  • Mejor estimación de la salida de recursos (valorada en «Valoración de la provisión» cuando sea necesario)

    Número

    92.500

  • Importe de la entrada de beneficios económicos esperada (reclamación, indemnización)

    Número

  • Obligación total de la que la entidad responde de forma conjunta y solidaria

    Número

  • Parte de la obligación para la que es probable una salida de recursos de la entidad (%)

    Número

    Dato del caso o estimación documentada de la entidad (capacidad de pago de las demás partes, por ejemplo); este modelo no impone ningún método de reparto.

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Alcance

Análisis

IAS 37IAS 37IAS 37 §3IAS 37IAS 37IAS 37 §8

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Contrato pendiente de ejecución (ninguna parte ha cumplido sus obligaciones, o ambas las han cumplido parcialmente en la misma medida): fuera del alcance salvo que sea oneroso
    • Instrumento financiero, incluidas las garantías, dentro del alcance de la NIIF 9: fuera del alcance
    • Partida tratada por otra norma (NIC 12, NIIF 16, NIC 19, NIIF 17, NIIF 3, NIIF 15): se aplica esa norma, salvo un contrato con un cliente o determinados arrendamientos que hayan pasado a ser onerosos
    • Amortización, deterioro del valor de activos o insolvencias: ajuste del importe en libros de un activo, no una provisión
    • Contrapartida de la provisión: gasto o activo según la norma aplicable al desembolso (la NIC 37 no exige ni prohíbe la activación)
4

Obligación presente y suceso pasado

Análisis

IAS 37 §10IAS 37 §11IAS 37 §15IAS 37 §16IAS 37 §17IAS 37 §18IAS 37 §19IAS 37IAS 37IAS 37

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Obligación legal (contrato, legislación) o implícita (prácticas pasadas, política publicada, declaración concreta que crea una expectativa válida) que no deja otra alternativa realista que liquidarla
    • Obligación que existe con independencia de la conducta futura de la actividad; ninguna provisión por costes necesarios para operar en el futuro
    • Decisión de la dirección o del consejo: obligación implícita solo si se ha comunicado antes del cierre a los afectados de forma suficientemente concreta
    • Nueva ley (cuya aprobación en los términos redactados es prácticamente segura) o compromiso público de la entidad que convierte un suceso pasado en un suceso que da origen a la obligación
    • Existencia controvertida (litigio): obligación presente si es más probable que improbable a la vista de toda la evidencia disponible, incluidas las opiniones de expertos y los hechos posteriores al cierre
    • Incertidumbre sobre el vencimiento o el importe que distingue la provisión de un acreedor comercial o de una obligación devengada
5

Criterios de reconocimiento

Análisis

IAS 37 §13IAS 37 §14IAS 37 §23IAS 37 §24IAS 37 §25IAS 37

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Tres condiciones acumulativas: obligación presente como resultado de un suceso pasado, salida de recursos probable, estimación fiable
    • Salida probable: más probable que improbable
    • Obligaciones similares (garantías): probabilidad evaluada para la clase en su conjunto
    • Estimación fiable posible salvo en casos extremadamente excepcionales; en su defecto, pasivo contingente revelado
    • Provisión (obligación presente que cumple los criterios) o pasivo contingente (obligación posible, u obligación presente que no los cumple)
6

Pasivos contingentes

Análisis

IAS 37 §27IAS 37 §28IAS 37 §29IAS 37 §30

  • Aspectos examinados

    Lista de control

    • Pasivo contingente nunca reconocido
    • Se revela, salvo que la salida de recursos sea remota
    • Responsabilidad conjunta y solidaria: se provisiona la parte de la entidad cuya salida es probable y la parte que se espera asuman las demás partes se trata como pasivo contingente
    • Reevaluación continua: provisión en el periodo en que la salida pasa a ser probable
7

Activos contingentes

Análisis

IAS 37 §31IAS 37 §32IAS 37 §33IAS 37 §34IAS 37

  • Aspectos examinados

    Lista de control

    • Activo contingente (reclamación judicial de resultado incierto, por ejemplo) nunca reconocido
    • Se revela cuando la entrada de beneficios económicos es probable
    • Entrada prácticamente segura: el activo deja de ser contingente; activo e ingreso reconocidos en el periodo del cambio
    • Umbrales asimétricos: salida probable para una provisión, entrada prácticamente segura para un activo
8

Obligación conjunta y solidaria

Cálculos

IAS 37 §29

  • Parte provisionada (obligación total × parte probable de la entidad)

    Cálculo

    Obligación total de la que la entidad responde de forma conjunta y solidaria ; Parte de la obligación para la que es probable una salida de recursos de la entidad (%)

  • Parte tratada como pasivo contingente (obligación total − parte provisionada)

    Cálculo

    Obligación total de la que la entidad responde de forma conjunta y solidaria ; Parte de la obligación para la que es probable una salida de recursos de la entidad (%)

9

Asientos contables

Asientos

  • Dotación de la provisión

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por dotación a la provisión92.500
    Provisión92.500

    Hipótesis pedagógica: la provisión se reconoce como gasto; cuando la norma aplicable al desembolso prevé incluirlo en el coste de un activo (párr. 8), cambia el cargo (véase «Valoración de la provisión»).

  • Reconocimiento del activo que ha pasado a ser prácticamente seguro

    Asiento

    Debe Cuenta a cobrar ← Importe reconocido como activo (entrada prácticamente segura; 0 en otro caso) ; Haber Otros ingresos ← Importe reconocido como activo (entrada prácticamente segura; 0 en otro caso)

10

Calificación de la situación

Juicio

IAS 37IAS 37IAS 37 §13IAS 37 §14IAS 37 §15IAS 37 §16IAS 37 §23IAS 37 §28IAS 37 §29IAS 37 §33IAS 37 §34

  • Norma aplicable a la situación

    JuicioObligatorio

    Dentro del alcance de la NIC 37

    Dentro del alcance de la NIC 37 / Dentro del alcance de otra norma / Contrato pendiente de ejecución no oneroso (fuera del alcance) / Ajuste del importe en libros de un activo (fuera del alcance)

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Obligación al cierre

    JuicioObligatorio

    Obligación presente legal

    Obligación presente legal / Obligación presente implícita / Obligación posible (existencia por confirmar mediante sucesos futuros inciertos) / Ninguna obligación (costes futuros que la entidad puede evitar) / No aplicable (situación de activo contingente)

    Juicio profesional: en caso de duda, la existencia de la obligación se evalúa a la vista de toda la evidencia disponible, incluidas las opiniones de expertos y los hechos posteriores (párr. 15 y 16).

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Probabilidad de la salida o entrada de recursos

    JuicioObligatorio

    Salida probable (más probable que improbable)

    Salida probable (más probable que improbable) / Salida no probable pero no remota / Salida remota / Entrada prácticamente segura / Entrada probable pero no prácticamente segura / Entrada no probable

    Juicio profesional: probable significa más probable que improbable (párr. 23). Este modelo no cuantifica lo remoto ni lo prácticamente seguro; un umbral numérico dado por un caso es una hipótesis de ese caso.

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Tratamiento retenido

    ElecciónObligatorio

    Provisión reconocida

    Provisión reconocida / Pasivo contingente revelado en las notas / Pasivo contingente no revelado (salida remota) / Ningún pasivo (ni provisión ni información) / Activo contingente revelado en las notas / Activo contingente no revelado (entrada no probable) / Activo e ingreso reconocidos (entrada prácticamente segura) / Fuera del alcance de la NIC 37

  • Importe reconocido como provisión (0 si no hay provisión)

    Número

    92.500

    El importe se deriva de la calificación: mejor estimación de la salida si se reconoce una provisión, parte probable de la entidad en una obligación conjunta y solidaria (párr. 29), 0 en otro caso.

  • Importe reconocido como activo (entrada prácticamente segura; 0 en otro caso)

    Número

  • Efecto financiero estimado revelado (pasivo o activo contingente)

    Número

11

Conclusión

Conclusión

  • Calificación de la situación, importes reconocidos o revelados y asientos

    ConclusiónObligatorio

12

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

13

Elementos transmitidos a la nota

Revelación

IAS 37 §28IAS 37 §34IAS 37 §84IAS 37 §86IAS 37IAS 37

  • Elementos transmitidos al papel de trabajo de las notas («Nota: provisiones y contingencias»)

    Lista de controlObligatorio

    • Clase de la provisión e importe dotado (cuadro de movimientos)
    • Pasivo contingente no remoto: naturaleza, estimación del efecto financiero cuando sea factible, incertidumbres, posibilidad de reembolso
    • Activo contingente con entrada probable: naturaleza y estimación del efecto financiero cuando sea factible
    • Provisión y pasivo contingente derivados de las mismas circunstancias: vínculo que debe mostrarse
14

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

15

Controles e impacto en los estados financieros

  • La evaluación del alcance está documentadaCorrecto
  • La existencia de una obligación presente está documentadaCorrecto
  • La probabilidad de la salida o de la entrada está documentadaCorrecto
  • El tratamiento retenido está indicadoCorrecto
  • El importe provisionado de una obligación conjunta y solidaria es la parte probable de la entidadNo evaluado
  • El asiento de la provisión está equilibradoCorrecto
  • El asiento del activo está equilibradoNo evaluado
Activo
0
Pasivo
92.500
Resultado
-92.500
Otro resultado global
0
Patrimonio
-92.500