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Caso práctico

Expediente profesionalNIC 37L4 · Experto

Expediente profesional: revisión de las provisiones y contingencias de un grupo industrial

18 documentos15 trabajos≈ 240 min
0 / 30 elementos completados
Normas
NIC 37 — Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

El grupo Halvoria (entidades ficticias) diseña y fabrica equipos agrícolas e industriales: bombas de riego (Merquin), piezas mecánicas (Lunvalle Mécanique), fundición (Vellmont), logística (Rocbrune) y una filial de distribución en España (Junquera). Usted es el preparador del expediente de revisión de las provisiones y contingencias del grupo a 31 de diciembre de 20X5; el controller financiero del grupo es el revisor. Las cuentas se formularán el 3 de marzo de 20X6. Los movimientos corrientes del ejercicio (aplicaciones) ya están registrados; quedan por preparar los ajustes de cierre.

Tu encargo

A partir de los documentos, califique cada situación, valore las provisiones (mejor estimación, actualización, reembolsos), trate el contrato oneroso y las reestructuraciones, prepare el cuadro de movimientos por categoría, registre los asientos de cierre, mida su impacto, prepare la nota explicativa sobre provisiones y contingencias y responda a las propuestas del director financiero. Documente las hojas de trabajo, las solicitudes de información y la conclusión del expediente.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Hechos

Cronología del expediente

  1. 12 de septiembre 20X5Fecha del auto · Hecho fechado del expediente

    Documento 7

  2. 8 de octubre 20X5Fecha de la decisión de cierre · Hecho fechado del expediente

    Documento 12

  3. 4 de noviembre 20X5Fecha de apertura de la investigación de competencia · Hecho fechado del expediente

    Documento 15

  4. 20 de noviembre 20X5Fecha del anuncio a los afectados · Hecho fechado del expediente

    Documento 12

  5. 15 de diciembre 20X5Fecha de firma del acuerdo · Hecho fechado del expediente

    Documento 14

  6. 18 de diciembre 20X5Fecha de la decisión de buscar un comprador · Hecho fechado del expediente

    Documento 13

  7. 31 de diciembre 20X5Fecha de cierre · Hecho fechado del expediente

    Documento 1

  8. 25 de enero 20X6Fecha del informe pericial judicial · Fecha de cobro · Hecho fechado del expediente

    Documento 5 · Documento 14

  9. 30 de enero 20X6Fecha de la carta de la aseguradora · Hecho fechado del expediente

    Documento 6

  10. 10 de febrero 20X6Fecha de la carta de intenciones · Hecho fechado del expediente

    Documento 13

  11. 12 de febrero 20X6Fecha de la nota · Hecho fechado del expediente

    Documento 16

  12. 3 de marzo 20X6Fecha de formulación de las cuentas · Hecho fechado del expediente

    Documento 1

  13. 31 de marzo 20X6Fecha de cierre prevista · Hecho fechado del expediente

    Documento 12

  14. 31 de diciembre 20X6Fecha de pago de las obras · Hecho fechado del expediente

    Documento 7

  15. 31 de diciembre 20X8Fecha límite de descontaminación · Hecho fechado del expediente

    Documento 9

Documentos

Documentos del expediente

18 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Nota de planificación de la revisión

Nota de planificación de la revisión. Cierre: 31 de diciembre de 20X5; formulación de las cuentas prevista el 3 de marzo de 20X6. Situaciones que deben examinarse: garantías de la nueva gama Merquin, litigio Corvella Agri y reembolso de la aseguradora, descontaminación del antiguo depósito compartido de Quessandre, nueva estimación de la descontaminación del suelo de Vellmont, litigios laborales, contrato Oberlin de Lunvalle, cierre del centro logístico de Rocbrune, proyecto de venta de Junquera, acuerdo Arcantis, reclamación contra Talvorne Fonderies, investigación de competencia en Rocbrune. El impuesto no se trata.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Fecha de cierre31 de diciembre 20X5
Fecha de formulación de las cuentas3 de marzo 20X6
Probabilidad de que no sea necesaria ninguna reparación65 %
Coste total de los defectos menores240.000,00 €
Probabilidad de defectos menores30 %
Coste total de los defectos importantes1.300.000,00 €
Probabilidad de defectos importantes5 %
Garantías: saldo de apertura410.000,00 €
Garantías: aplicaciones230.000,00 €
Litigios: saldo de apertura260.000,00 €
Litigios: aplicación60.000,00 €
Medio ambiente: saldo de apertura1.600.000,00 €
Garantías: saldo tras los asientos propuestos317.000,00 €
Litigios: saldo tras los asientos propuestos650.000,00 €
Medio ambiente: saldo tras los asientos propuestos2.550.000,00 €
Reestructuración: saldo tras los asientos propuestos745.000,00 €
Contratos onerosos: saldo tras los asientos propuestos50.000,00 €
Mejor estimación pendiente de las garantías anteriores180.000,00 €
Mejor estimación pendiente de los litigios laborales150.000,00 €
Importe reclamado por Corvella Agri900.000,00 €
Fecha del informe pericial judicial25 de enero 20X6
Resultado transaccional420.000,00 €
Probabilidad de la transacción60 %
Condena parcial700.000,00 €
Probabilidad de la condena parcial30 %
Probabilidad de una condena a la totalidad10 %
Importe recomendado por los abogados500.000,00 €
Reembolso aceptado por la aseguradora300.000,00 €
Fecha de la carta de la aseguradora30 de enero 20X6
Fecha del auto12 de septiembre 20X5
Coste total de la descontaminación de Quessandre1.200.000,00 €
Clave de reparto de Halvoria40 %
Clave de reparto de Saulnière Chimie35 %
Clave de reparto de Fenwyck Logistics25 %
Parte cuya salida es probable para Halvoria65 %
Fecha de pago de las obras31 de diciembre 20X6
Tipo antes de impuestos (Quessandre)4 %
Tipo antes de impuestos (Vellmont)5 %
Desembolso esperado estimado a 31 de diciembre de 20X41.944.810,00 €
Desembolso esperado revisado a 31 de diciembre de 20X52.083.725,00 €
Fecha límite de descontaminación31 de diciembre 20X8
Cajas de cambios que deben entregarse400 unidades
Precio unitario cerrado2500,00 €
Precio del contrato (beneficios económicos esperados)1.000.000,00 €
Materiales directos620.000,00 €
Mano de obra directa330.000,00 €
Amortización de 20X6 del centro de mecanizado400.000,00 €
Parte de las horas-máquina para Oberlin20 %
Amortización de 20X6 del banco de pruebas tras el deterioro20.000,00 €
Importe en libros del banco de pruebas95.000,00 €
Importe recuperable del banco de pruebas (NIC 36)20.000,00 €
Parte de los gastos de la sede35.000,00 €
Fecha de la decisión de cierre8 de octubre 20X5
Fecha del anuncio a los afectados20 de noviembre 20X5
Fecha de cierre prevista31 de marzo 20X6
Indemnizaciones por despido640.000,00 €
Penalización por resolución de la subcontratación de transporte60.000,00 €
Desmontaje de las estanterías45.000,00 €
Formación del personal que se mantiene55.000,00 €
Nuevo programa de gestión de almacenes180.000,00 €
Campaña de información a los clientes25.000,00 €
Pérdidas de explotación hasta el cierre90.000,00 €
Beneficio esperado por la venta de las carretillas30.000,00 €
Fecha de la decisión de buscar un comprador18 de diciembre 20X5
Fecha de la carta de intenciones10 de febrero 20X6
Costes de venta estimados120.000,00 €
Fecha de firma del acuerdo15 de diciembre 20X5
Indemnización debida por Arcantis210.000,00 €
Fecha de cobro25 de enero 20X6
Importe reclamado a Talvorne Fonderies380.000,00 €
Importe estimado de la entrada esperada340.000,00 €
Fecha de apertura de la investigación de competencia4 de noviembre 20X5
Fecha de la nota12 de febrero 20X6
Presupuesto del informe85.000,00 €
Importe de la línea de crédito15.000.000,00 €
Margen del crédito1,4 %

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar18

  • Nota de planificación de la revisión

  • Estadísticas del servicio posventa de Merquin

  • Balance de provisiones a 31 de diciembre de 20X5

  • Nota de la dirección jurídica laboral y del departamento de calidad

  • Carta de los abogados sobre el litigio Corvella Agri

  • Carta de la aseguradora de responsabilidad civil de productos

  • Auto del tribunal y convenio entre antiguos ocupantes (Quessandre)

  • Nota de tesorería del grupo

  • Informe de ingeniería sobre la fundición de Vellmont

  • Contrato Lunvalle Mécanique y Oberlin Tracteurs

  • Presupuesto del contrato Oberlin y prueba de deterioro

  • Actas de Rocbrune

  • Acta del consejo sobre Junquera

  • Acuerdo transaccional con Arcantis Machines

  • Carta de los abogados sobre los demás asuntos

  • Propuestas del director financiero

  • Presupuesto del informe de responsabilidad social corporativa

  • Oferta de financiación bancaria

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Analice el expediente: ¿qué situaciones deben examinarse, qué documentos son útiles y qué información falta?

      2. Trabajo 2Juicio profesional

        Califique cada situación: provisión, pasivo contingente, activo contingente o activo reconocido.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Califique cada situación: provisión, pasivo contingente, activo contingente o activo reconocido.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule el valor esperado de las garantías Merquin y de los resultados del litigio Corvella.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el valor esperado de las garantías Merquin y de los resultados del litigio Corvella.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Resultado más probable del litigio Corvella

      4. Trabajo 4Juicio profesional

        Determine la mejor estimación del litigio Corvella y el tratamiento del reembolso de la aseguradora.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Determine la mejor estimación del litigio Corvella y el tratamiento del reembolso de la aseguradora.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Activo por reembolso (aseguradora)

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule la parte provisionada y la parte tratada como pasivo contingente de la obligación de Quessandre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la parte provisionada y la parte tratada como pasivo contingente de la obligación de Quessandre.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Parte de Quessandre tratada como pasivo contingente

      6. Trabajo 6Cálculo

        Actualice la provisión de Quessandre y vuelva a estimar la descontaminación de Vellmont.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Actualice la provisión de Quessandre y vuelva a estimar la descontaminación de Vellmont.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Valor actual revisado de la descontaminación de Vellmont

      7. Trabajo 7Cálculo

        Deteriore el banco de pruebas y calcule la provisión del contrato Oberlin.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Deteriore el banco de pruebas y calcule la provisión del contrato Oberlin.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €
        5. €
        6. €

        Controles

        • 0 / 6 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Provisión por contrato oneroso

      8. Trabajo 8Juicio profesional

        ¿Existe una obligación de reestructurar a 31 de diciembre de 20X5 para Rocbrune y para Junquera?

      9. Trabajo 9Cálculo

        Calcule la provisión por el cierre de Rocbrune.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la provisión por el cierre de Rocbrune.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Costes excluidos de la provisión Rocbrune

      10. Trabajo 10Cálculo

        Prepare el cuadro de movimientos por categoría y concílielo con el libro mayor.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Prepare el cuadro de movimientos por categoría y concílielo con el libro mayor.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €
        5. €
        6. €
        7. €
        8. €
        9. €
        10. €
        11. €
        12. €
        13. €
        14. €

        Controles

        • 0 / 14 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Total de provisiones al cierre

      11. Trabajo 11Asientos

        Registre los asientos de cierre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 2 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 3 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 3 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 4 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 4 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 5 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 5 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 6 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 6 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 7 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 7 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 8 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 8 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 9 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 9 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 10 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 10 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 11 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 11 de 11

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      12. Trabajo 12Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el impacto de los asientos de cierre en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      13. Trabajo 13Análisis

        Prepare los elementos de la nota explicativa sobre provisiones y contingencias.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Prepare los elementos de la nota explicativa sobre provisiones y contingencias.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      14. Trabajo 14Juicio profesional

        Determine el alcance de la información sobre contingencias y responda al director financiero.

      15. Trabajo 15Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaNota bloqueante: parte de Fenwyck, en liquidación, ignorada; provisión Quessandre que debe recalcularse y actualizarse.
      • BloqueanteResueltaNota bloqueante: cuadro de movimientos de litigios no conciliado; reembolso Corvella compensado con la provisión.
      • BloqueanteResueltaNota bloqueante: provisión Rocbrune que incluye costes excluidos y es neta de un beneficio por enajenación.
      • No bloqueanteAbiertaNota no bloqueante: hacer confirmar por un experto externo la estimación revisada de Vellmont en el próximo cierre.

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud a la aseguradora: confirmación escrita del reembolso del litigio Corvella.
      • Hipótesis documentadaSolicitud a Saulnière Chimie: últimos estados financieros; juicio documentado sin ellos.

      Lista de cierre

      • Hojas de trabajo completadas y conciliadas con los documentos.Hecho
      • Asientos cuadrados y conciliados con las hojas de trabajo.Hecho
      • Nota explicativa conciliada con el cuadro de movimientos y las contingencias.Hecho
      • Notas bloqueantes del revisor resueltas.Hecho
      • Referencias normativas.Por revisar
      • Reembolso esperado para la descontaminación de Quessandre: no aplicable.No aplicable

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 30).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 37 §14
      • IAS 37 §15
      • IAS 37 §16
      • IAS 37 §17
      • IAS 37 §19
      • IAS 37 §23
      • IAS 37 §24
      • IAS 37 §25
      • IAS 37 §27
      • IAS 37 §28
      • IAS 37 §29
      • IAS 37 §30
      • IAS 37 §31
      • IAS 37 §33
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