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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 37 — Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentesL2 · L3 · L4

Provisión por reestructuración

4 misiones12 secciones40 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Compruebe que el programa cumple la definición de reestructuración y que existe una obligación implícita al cierre (plan formal y detallado, expectativa válida creada entre los afectados), separe los desembolsos directos admisibles de los costes excluidos, calcule la provisión, registre el asiento y transmita los elementos de la nota.

12 secciones · 18 bloques · 1 cálculo · 1 asiento

  • IAS 37
  • IAS 37 §10
  • IAS 37 §51
  • IAS 37 §70
  • IAS 37 §71
  • IAS 37
  • IAS 37 §73
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37 §80
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37 §84
  • IAS 37 §85

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Cierre de un centro: obligación implícita de reestructurar y costes admisibles
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Son reestructuraciones en el sentido de la NIC 37 los proyectos de Plessac y de Iberia?
  • ¿Existe una obligación implícita de reestructurar a 31 de diciembre de 20X3 para cada proyecto?
  • Clasifique cada coste del cuadro de la dirección financiera: desembolso admisible o coste excluido.
  • Calcule la provisión por reestructuración a 31 de diciembre de 20X3.
  • Registre el asiento a 31 de diciembre de 20X3.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Plan de reestructuración (actividad afectada, ubicaciones, empleados que serán indemnizados, desembolsos, calendario)

    TextoObligatorio

    PLESSAC_WEAVING_PLANT_CLOSURE

  • Fecha de la decisión de la dirección o del consejo

    Fecha

    20X3-11-14

  • Fecha de inicio de la ejecución del plan o del anuncio de sus principales características a los afectados

    Fecha

    20X3-12-05

  • Fecha de cierre

    FechaObligatorio

    20X3-12-31

  • Desembolsos directos de la reestructuración retenidos (necesariamente derivados de ella y no asociados con las actividades que continúan)

    Tabla

    REDUNDANCY · REDUNDANCY_PAYMENTS · 1.530.000 | PENALTIES · SUPPLIER_CONTRACT_PENALTIES · 45.000 | LOOMS · LOOM_REMOVAL · 160.000

    La separación entre desembolsos admisibles y costes excluidos precede al cálculo; los importes son datos o estimaciones del caso. Sin obligación implícita al cierre, no se retiene ningún desembolso.

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Programa de reestructuración

Análisis

IAS 37IAS 37 §10IAS 37 §70IAS 37 §71

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Programa planificado y controlado por la dirección que modifica de forma significativa el alcance de la actividad o la manera de llevarla a cabo
    • Venta o cese de una línea de actividad, cierre o traslado de ubicaciones, supresión de un nivel directivo, reorganización fundamental
    • Criterios generales de reconocimiento de las provisiones aplicados a la reestructuración
    • Actividad interrumpida: se aplica la NIC 37, y la NIIF 5 puede exigir información adicional
4

Obligación implícita de reestructurar

Análisis

IAS 37IAS 37 §73IAS 37IAS 37IAS 37IAS 37IAS 37IAS 37

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Plan formal y detallado: actividad afectada, principales ubicaciones, ubicación, función y número aproximado de empleados que serán indemnizados, desembolsos, fecha de ejecución
    • Expectativa válida entre los afectados: inicio de la ejecución (desmantelamiento, venta de activos) o anuncio suficientemente detallado de las principales características
    • Ejecución prevista lo antes posible y en un plazo que hace improbables cambios significativos
    • Decisión tomada antes del cierre sin inicio de la ejecución ni anuncio antes del cierre: ninguna obligación implícita
    • Inicio de la ejecución o anuncio después del cierre: información según la NIC 10 si la reestructuración es significativa
    • Obligación que puede derivarse de sucesos anteriores junto con la decisión
    • Consejo que incluye representantes de otros intereses (empleados): su decisión, que implica informarles, puede crear una obligación implícita
    • Venta de una actividad: ninguna obligación antes de un acuerdo de venta vinculante; activos comprobados según la NIC 36
5

Desembolsos admisibles y costes excluidos

Análisis

IAS 37 §51IAS 37 §80IAS 37IAS 37IAS 37

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Desembolsos directos: a la vez necesariamente derivados de la reestructuración y no asociados con las actividades que continúan
    • Excluidos: formación o traslado del personal que continúa, comercialización, inversión en nuevos sistemas y redes de distribución
    • Excluidas: pérdidas futuras identificables derivadas de las operaciones hasta la reestructuración, salvo que se refieran a un contrato oneroso
    • Excluidas: ganancias por la enajenación esperada de activos, aunque la venta forme parte de la reestructuración

  • Costes y ganancias excluidos de la provisión (naturaleza, importe, motivo de la exclusión)

    Tabla

    RETRAINING · RETRAINING_TRANSFERRED_STAFF · 120.000 · CONTINUING_ACTIVITIES | RELOCATION · RELOCATION_RETAINED_STAFF · 90.000 · CONTINUING_ACTIVITIES | MARKETING · MARKETING_CAMPAIGN · 70.000 · CONTINUING_ACTIVITIES | SOFTWARE · NEW_PLANNING_SOFTWARE · 250.000 · NEW_SYSTEMS | LOSSES · OPERATING_LOSSES_TO_CLOSURE · 380.000 · FUTURE_OPERATING_LOSSES | BUILDING_GAIN · EXPECTED_GAIN_ON_BUILDING_SALE · 210.000 · DISPOSAL_GAINS

6

Importe de la provisión

Cálculos

IAS 37 §80

  • Provisión por reestructuración (suma de los desembolsos directos admisibles únicamente)

    CálculoObligatorio

    1.735.000

    Desembolsos directos de la reestructuración retenidos (necesariamente derivados de ella y no asociados con las actividades que continúan)

7

Asientos contables

Asientos

  • Dotación de la provisión por reestructuración

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto de reestructuración1.735.000
    Provisión1.735.000
8

Obligación y costes retenidos

Juicio

IAS 37IAS 37 §73IAS 37IAS 37IAS 37IAS 37 §80IAS 37

  • Existencia de una obligación implícita al cierre

    JuicioObligatorio

    Obligación implícita: provisión por los desembolsos directos admisibles

    Obligación implícita: provisión por los desembolsos directos admisibles / Decisión ni ejecutada ni anunciada al cierre: ninguna provisión / Anuncio o inicio de la ejecución después del cierre: ninguna provisión, información según la NIC 10 / Venta sin acuerdo vinculante: ninguna obligación por la venta

    Juicio profesional: si el plan y el anuncio son suficientemente detallados se evalúa a la vista de los hechos del caso (párr. 72 a 75).

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

9

Conclusión

Conclusión

  • Conclusión motivada sobre el reconocimiento y provisión detallada por naturaleza de coste

    ConclusiónObligatorio

10

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

11

Elementos transmitidos a la nota

Revelación

IAS 37IAS 37IAS 37 §84IAS 37 §85

  • Elementos transmitidos al papel de trabajo de las notas («Nota: provisiones y contingencias»)

    Lista de controlObligatorio

    • Clase de reestructuración en el cuadro de movimientos (provisión dotada en el periodo)
    • Naturaleza, calendario esperado de las salidas, incertidumbres e hipótesis principales
    • Reestructuración iniciada o anunciada después del cierre: información según la NIC 10 si es significativa
    • Actividad interrumpida: posible información adicional según la NIIF 5
12

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

13

Controles e impacto en los estados financieros

  • El plan de reestructuración está descritoCorrecto
  • La existencia de una obligación implícita está documentadaCorrecto
  • El asiento de la provisión está equilibradoCorrecto
Activo
0
Pasivo
1.735.000
Resultado
-1.735.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-1.735.000