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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 37 — Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentesL2 · L3 · L4

Valoración de la provisión

7 misiones11 secciones40 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Determine la mejor estimación del desembolso (valor esperado, punto medio de un intervalo o resultado más probable ajustado), justifique cómo se reflejan los riesgos y los sucesos futuros, descuéntela a un tipo antes de impuestos cuando el efecto sea significativo y, después, registre el asiento de dotación.

11 secciones · 29 bloques · 4 cálculos · 2 asientos

  • IAS 37 §8
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37 §39
  • IAS 37
  • IAS 37
  • IAS 37 §42
  • IAS 37 §43
  • IAS 37 §45
  • IAS 37
  • IAS 37 §47
  • IAS 37 §48
  • IAS 37 §49
  • IAS 37 §50
  • IAS 37 §51
  • IAS 37 §52

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

7 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Restauración del emplazamiento de una cantera: mejor estimación, actualización, reversión del descuento y revisión
Tareas del caso documentadas aquí
  • Determine la mejor estimación de los desembolsos teniendo en cuenta los sucesos futuros.
  • Calcule el valor actual de cada desembolso y la provisión a 1 de enero de 20X1.
  • Registre los asientos de reconocimiento de la provisión a 1 de enero de 20X1.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Obligación valorada (naturaleza, población numerosa u obligación única, vencimiento esperado)

    TextoObligatorio

    ACCESS_TRACK_RESTORATION

  • Resultados posibles y probabilidades (la suma de las probabilidades es igual al 100 %)

    Tabla

    Dato del caso o estimación de la dirección: los resultados y sus probabilidades son datos, nunca fijados por la norma.

  • Intervalo continuo de resultados igualmente probables: extremo inferior + extremo superior

    Número

  • Porcentaje aplicado a la suma de los extremos para obtener el punto medio (50)

    Número

    El punto medio de un intervalo es la mitad de la suma de sus extremos: introduzca 50.

  • Tipo de descuento antes de impuestos (%)

    Número

    8 %

    Dato del caso: la norma describe las características del tipo (párr. 47) sin fijar un tipo.

  • Número de periodos hasta la salida esperada (años; 0 si el descuento no es significativo)

    Número

    1 unidades

    Hipótesis del modelo: una única salida en una fecha dada. Con 0 periodos, el valor actual es igual al desembolso retenido; el descuento solo se exige cuando el efecto del valor temporal del dinero es significativo (párr. 45).

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Mejor estimación

Análisis

IAS 37IAS 37IAS 37IAS 37 §39IAS 37IAS 37IAS 37 §42IAS 37 §43

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Importe que la entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al cierre o para transferirla a un tercero en esa fecha
    • Juicio de la dirección, experiencia en transacciones similares, informes de expertos, hechos posteriores al cierre
    • Población numerosa: valor esperado (resultados ponderados por su probabilidad)
    • Intervalo continuo de resultados igualmente probables: punto medio del intervalo
    • Obligación única: resultado más probable, estimación más alta o más baja si los demás resultados son mayoritariamente superiores o inferiores
    • Valoración antes de impuestos (consecuencias fiscales según la NIC 12)
    • Riesgos e incertidumbres considerados, sin provisiones excesivas ni doble cómputo de los ajustes por riesgo
4

Descuento

Análisis

IAS 37 §45IAS 37IAS 37 §47

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Efecto del valor temporal del dinero significativo: provisión por el valor actual de los desembolsos esperados
    • Tipo antes de impuestos que refleja las evaluaciones actuales del mercado del valor temporal del dinero y los riesgos específicos del pasivo
    • Riesgos ya incluidos en los flujos estimados no recogidos de nuevo en el tipo
5

Sucesos futuros y enajenaciones esperadas

Análisis

IAS 37 §48IAS 37 §49IAS 37 §50IAS 37 §51IAS 37 §52

  • Aspectos examinados

    Lista de control

    • Suceso futuro reflejado solo si existe evidencia objetiva suficiente de que ocurrirá
    • Cambio tecnológico: expectativas razonables de observadores cualificados y objetivos; tecnología completamente nueva solo si la respalda evidencia objetiva
    • Posible nueva legislación: se tiene en cuenta si su aprobación es prácticamente segura (evidencia sobre su contenido, su aprobación y su aplicación)
    • Ganancias por la enajenación esperada de activos excluidas, aunque la enajenación esté estrechamente vinculada al suceso que origina la provisión

  • Ganancias esperadas por enajenación (importe no incluido en la provisión)

    Número

6

Estimación y valor actual

Cálculos

IAS 37 §8IAS 37 §39IAS 37IAS 37 §45IAS 37 §47

  • Valor esperado (Σ importe × probabilidad)

    Cálculo

    Resultados posibles y probabilidades (la suma de las probabilidades es igual al 100 %)

  • Resultado individual más probable (antes de cualquier ajuste)

    Cálculo

    Resultados posibles y probabilidades (la suma de las probabilidades es igual al 100 %)

  • Punto medio del intervalo ((extremo inferior + extremo superior) × 50 %)

    Cálculo

    Intervalo continuo de resultados igualmente probables: extremo inferior + extremo superior ; Porcentaje aplicado a la suma de los extremos para obtener el punto medio (50)

  • Provisión que debe reconocerse: valor actual del desembolso retenido (desembolso / (1 + tipo)^n)

    CálculoObligatorio

    50.000

    Desembolso retenido como mejor estimación, antes del descuento ; Tipo de descuento antes de impuestos (%) ; Número de periodos hasta la salida esperada (años; 0 si el descuento no es significativo)

  • Parte de la provisión reconocida como gasto

    Número

  • Parte incluida en el coste de un activo cuando la norma aplicable a ese activo lo prevé (NIC 16 para el inmovilizado material; NIC 37, párr. 8)

    Número

    50.000

7

Asientos contables

Asientos

  • Dotación de la provisión como gasto

    Asiento

    Debe Gasto por dotación a la provisión ← Parte de la provisión reconocida como gasto ; Haber Provisión ← Parte de la provisión reconocida como gasto

  • Provisión incluida en el coste de un elemento de inmovilizado material

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inmovilizado material50.000
    Provisión50.000

    Qué norma hace qué. NIC 37: reconocimiento y valoración de la obligación (la provisión); la NIC 37 no exige ni prohíbe la activación, que remite a otras normas (párr. 8). NIC 16: inclusión del coste inicial de desmantelamiento en el coste del elemento de inmovilizado material, cuando se cumplen los criterios aplicables (a establecer por el dato del caso). CINIIF 1: cambios posteriores de esa obligación existente (fuera de este modelo). Interacción NIC 16 / CINIIF 1 — lectura adoptada en este curso.

8

Método, tipo y sucesos futuros

Juicio

IAS 37 §39IAS 37IAS 37 §43IAS 37 §45IAS 37 §47IAS 37 §48IAS 37 §50IAS 37 §51

  • Base de la mejor estimación

    JuicioObligatorio

    Resultado más probable, sin ajuste

    Valor esperado (población numerosa) / Punto medio de un intervalo continuo / Resultado más probable, sin ajuste / Resultado más probable ajustado (otros resultados mayoritariamente superiores o inferiores)

    Juicio profesional (párr. 39 y 40): la base depende de la naturaleza de la obligación. El ajuste del resultado más probable es un juicio documentado; el modelo no lo calcula.

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Desembolso retenido como mejor estimación, antes del descuento

    NúmeroObligatorio

    54.000

    Tome el resultado de la base retenida (valor esperado, punto medio o resultado más probable), ajustado en su caso; el importe de un ajuste es un juicio documentado, nunca fijado por la norma.

  • Descuento y tipo retenido

    JuicioObligatorio

    Tipo antes de impuestos que refleja los riesgos específicos del pasivo (flujos no ajustados por el riesgo)

    Tipo antes de impuestos que refleja los riesgos específicos del pasivo (flujos no ajustados por el riesgo) / Tipo antes de impuestos que excluye los riesgos ya incluidos en los flujos / Sin descuento (efecto no significativo)

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Sucesos futuros

    JuicioObligatorio

    Ningún suceso futuro pertinente

    Reflejados (evidencia objetiva suficiente) / No reflejados (evidencia insuficiente) / Ningún suceso futuro pertinente

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

9

Conclusión

Conclusión

  • Importe de la provisión, método e hipótesis retenidos, asientos

    ConclusiónObligatorio

10

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

11

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

12

Controles e impacto en los estados financieros

  • La base de la mejor estimación está documentadaCorrecto
  • La decisión de descontar y el tipo retenido están documentadosCorrecto
  • El tratamiento de los sucesos futuros está documentadoCorrecto
  • El importe de la provisión está determinadoCorrecto
  • La provisión está totalmente repartida entre gasto y coste de un activoNo evaluado
  • El asiento de dotación está equilibradoNo evaluado
  • El asiento de activación está equilibradoCorrecto
Activo
50.000
Pasivo
50.000
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0