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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 8 — Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y erroresL2 · L3 · L4

Cuadro de reexpresión retroactiva

5 misiones10 secciones50 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para un cambio de política contable aplicado retroactivamente o un error de ejercicios anteriores, determine el efecto acumulado antes de impuestos al inicio del primer periodo presentado (o del primer periodo practicable), su efecto impositivo al tipo facilitado por el caso y el ajuste neto de las ganancias acumuladas iniciales; aísle el efecto propio del periodo comparativo, reexprese la partida afectada y el resultado comparativo, concilie el patrimonio neto reexpresado y después registre los asientos y prepare la información a revelar.

10 secciones · 52 bloques · 21 cálculos · 8 asientos

  • IAS 8 §4
  • IAS 8 §22
  • IAS 8 §23
  • IAS 8 §24
  • IAS 8 §42
  • IAS 8 §44
  • IAS 8 §46
  • IAS 8 §53
  • IAS 8 §29
  • IAS 8 §49

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

5 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Provisión omitida descubierta al año siguiente: reexpresión de los comparativos y efecto impositivo
Tareas del caso documentadas aquí
  • Aísle la parte del error correspondiente al periodo comparativo 20X4.
  • Calcule el efecto impositivo al inicio de 20X4 y en 20X4, y los importes netos.
  • Determine las ganancias acumuladas reexpresadas al 1 de enero de 20X4.
  • Reexprese los otros gastos de explotación, las provisiones y el resultado de 20X4.
  • Concilie las ganancias acumuladas reexpresadas al 31 de diciembre de 20X4.
  • Presente los asientos de reexpresión: saldos iniciales de 20X4 y columna comparativa de 20X4.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Objeto de la reexpresión (error o cambio de política) y entidad afectada

    TextoObligatorio

    OMITTED_WARRANTY_PROVISION_COOKING_RANGE

  • Periodos presentados y periodo cuyos saldos iniciales se reexpresan

    TextoObligatorio

    20X4_COMPARATIVE_OPENING_1_JANUARY_20X4

  • Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

    Número

    25 %

    Dato del caso: el tipo y el tratamiento fiscal los facilita el caso; la NIC 8 remite a la NIC 12 para el efecto impositivo (párr. 4). Introduzca 0 si el caso indica que no hay efecto impositivo.

  • Ganancias acumuladas publicadas al inicio del periodo reexpresado

    NúmeroObligatorio

    1.450.000

  • Pasivo omitido: efecto acumulado antes de impuestos al inicio

    Número

    80.000

  • Activo sobrevalorado: efecto acumulado antes de impuestos al inicio

    Número

  • Cambio de política: efecto acumulado antes de impuestos al inicio (aumento del patrimonio neto)

    Número

  • Pasivo omitido: efecto acumulado antes de impuestos al final del periodo comparativo

    NúmeroObligatorio

    128.000

    Déjelo vacío si el periodo comparativo no se reexpresa (impracticabilidad, cambio sin efecto comparativo): los cálculos comparativos no se producen.

  • Cambio de política: efecto acumulado antes de impuestos al final del periodo comparativo

    NúmeroObligatorio

  • Importe publicado de la partida comparativa reexpresada

    Número

    2.340.000

  • Resultado publicado del periodo comparativo

    Número

    410.000

  • Distribuciones del periodo comparativo

    Número

    150.000

  • Ganancias acumuladas publicadas al final del periodo comparativo

    Número

    1.710.000

2

Documentación soporte

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Cambio de política: efecto acumulado al inicio

Cálculos

IAS 8 §22IAS 8 §24

  • Capas de existencias (cantidad, coste unitario), por orden cronológico

    Tabla

  • Cantidades salidas en el periodo

    Número

  • Fórmula de coste anterior

    Elección

    Primera entrada, primera salida (FIFO) / Coste medio ponderado

  • Nueva fórmula de coste

    Elección

    Primera entrada, primera salida (FIFO) / Coste medio ponderado

  • Existencias finales según la fórmula anterior

    Cálculo

    Capas de existencias (cantidad, coste unitario), por orden cronológico ; Cantidades salidas en el periodo ; Fórmula de coste anterior

  • Existencias finales según la nueva fórmula

    Cálculo

    Capas de existencias (cantidad, coste unitario), por orden cronológico ; Cantidades salidas en el periodo ; Nueva fórmula de coste

    Regla NIIF: la nueva política se aplica como si se hubiera aplicado siempre (párr. 22). Dato del caso: capas, cantidades y fórmulas; la elección de la fórmula corresponde a la NIC 2.

  • Efecto acumulado antes de impuestos: diferencia de existencias entre fórmulas

    Cálculo

    0

    Existencias finales según la nueva fórmula ; − Existencias finales según la fórmula anterior

  • Efectos propios de cada periodo anterior (antes de impuestos)

    Tabla

  • Efecto acumulado: suma de los efectos propios de los periodos

    Cálculo

    0

    Efectos propios de cada periodo anterior (antes de impuestos)

4

Saldos iniciales reexpresados

Cálculos

IAS 8 §4IAS 8 §22IAS 8 §24IAS 8 §42IAS 8 §44

  • Efecto impositivo (pasivo omitido)

    Cálculo

    20.000

    Pasivo omitido: efecto acumulado antes de impuestos al inicio ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Ajuste neto de impuestos (pasivo omitido)

    Cálculo

    60.000

    Pasivo omitido: efecto acumulado antes de impuestos al inicio ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Efecto impositivo (activo sobrevalorado)

    Cálculo

    Activo sobrevalorado: efecto acumulado antes de impuestos al inicio ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Ajuste neto de impuestos (activo sobrevalorado)

    Cálculo

    Activo sobrevalorado: efecto acumulado antes de impuestos al inicio ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Efecto impositivo (cambio de política)

    Cálculo

    Cambio de política: efecto acumulado antes de impuestos al inicio (aumento del patrimonio neto) ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Ajuste neto de impuestos (cambio de política)

    Cálculo

    Cambio de política: efecto acumulado antes de impuestos al inicio (aumento del patrimonio neto) ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Ganancias acumuladas iniciales reexpresadas

    Cálculo

    1.390.000

    Ganancias acumuladas publicadas al inicio del periodo reexpresado ; Ajuste neto de impuestos (cambio de política) ; − Ajuste neto de impuestos (pasivo omitido) ; − Ajuste neto de impuestos (activo sobrevalorado)

    Regla NIIF: el ajuste afecta al saldo inicial del patrimonio neto del primer periodo presentado (párr. 22 y 42) o del primer periodo practicable (párr. 24 y 44), nunca al resultado del periodo en que se descubre (párr. 46).

5

Periodo comparativo y conciliación del patrimonio neto

Cálculos

IAS 8 §22IAS 8 §42IAS 8 §46

  • Pasivo omitido: parte del periodo comparativo (antes de impuestos)

    Cálculo

    48.000

    Pasivo omitido: efecto acumulado antes de impuestos al final del periodo comparativo ; − Pasivo omitido: efecto acumulado antes de impuestos al inicio

  • Efecto impositivo del periodo comparativo (error)

    Cálculo

    12.000

    Pasivo omitido: parte del periodo comparativo (antes de impuestos) ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Efecto neto en el resultado comparativo (error)

    Cálculo

    36.000

    Pasivo omitido: parte del periodo comparativo (antes de impuestos) ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Cambio de política: efecto propio del periodo comparativo

    Cálculo

    Cambio de política: efecto acumulado antes de impuestos al final del periodo comparativo ; − Cambio de política: efecto acumulado antes de impuestos al inicio (aumento del patrimonio neto)

  • Efecto impositivo del periodo comparativo (política)

    Cálculo

    Cambio de política: efecto propio del periodo comparativo ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Efecto neto en el resultado comparativo (política)

    Cálculo

    Cambio de política: efecto propio del periodo comparativo ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Importe reexpresado de la partida comparativa

    Cálculo

    2.388.000

    Importe publicado de la partida comparativa reexpresada ; Pasivo omitido: parte del periodo comparativo (antes de impuestos)

  • Resultado comparativo reexpresado

    Cálculo

    374.000

    Resultado publicado del periodo comparativo ; − Efecto neto en el resultado comparativo (error) ; Efecto neto en el resultado comparativo (política)

  • Ganancias acumuladas reexpresadas al final del periodo comparativo

    Cálculo

    1.614.000

    Ganancias acumuladas iniciales reexpresadas ; Resultado comparativo reexpresado ; − Distribuciones del periodo comparativo ; Ganancias acumuladas publicadas al final del periodo comparativo

  • Diferencia publicado − reexpresado al final del periodo comparativo

    Cálculo

    96.000

    Ganancias acumuladas iniciales reexpresadas ; Resultado comparativo reexpresado ; − Distribuciones del periodo comparativo ; Ganancias acumuladas publicadas al final del periodo comparativo

    Control: la diferencia debe igualar el efecto neto acumulado de la reexpresión al final del periodo comparativo.

6

Asientos

Asientos

  • Corrección de un pasivo omitido (saldos iniciales)

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Ganancias acumuladas (saldo inicial)80.000
    Pasivo afectado80.000

  • Corrección de un activo sobrevalorado (saldos iniciales)

    Asiento

    Debe Ganancias acumuladas (saldo inicial) ← Activo sobrevalorado: efecto acumulado antes de impuestos al inicio ; Haber Activo afectado ← Activo sobrevalorado: efecto acumulado antes de impuestos al inicio

  • Activo por impuestos diferidos sobre la corrección del pasivo

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo por impuestos diferidos20.000
    Ganancias acumuladas (saldo inicial)20.000

  • Activo por impuestos diferidos sobre la corrección del activo

    Asiento

    Debe Activo por impuestos diferidos ← Efecto impositivo (activo sobrevalorado) ; Haber Ganancias acumuladas (saldo inicial) ← Efecto impositivo (activo sobrevalorado)

  • Cambio de fórmula de coste: existencias iniciales

    Asiento

    Debe Existencias ← Cambio de política: efecto acumulado antes de impuestos al inicio (aumento del patrimonio neto) ; Haber Ganancias acumuladas (saldo inicial) ← Cambio de política: efecto acumulado antes de impuestos al inicio (aumento del patrimonio neto)

  • Pasivo por impuestos diferidos sobre el cambio de política

    Asiento

    Debe Ganancias acumuladas (saldo inicial) ← Efecto impositivo (cambio de política) ; Haber Pasivo por impuestos diferidos ← Efecto impositivo (cambio de política)

  • Periodo comparativo: gasto omitido (columna comparativa reexpresada)

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto del periodo comparativo48.000
    Pasivo afectado48.000

  • Periodo comparativo: ingreso por impuestos diferidos

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo por impuestos diferidos12.000
    Ingreso por impuestos diferidos (periodo comparativo)12.000

    Hipótesis pedagógica: el efecto impositivo del periodo comparativo se presenta como ingreso por impuestos diferidos de ese periodo, según los datos fiscales del caso.

7

Información a revelar

Revelación

IAS 8 §29IAS 8 §49

  • Puntos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Importe del ajuste por partida y por periodo presentado
    • Importe de la corrección al inicio del primer periodo presentado
    • Circunstancias y forma de corrección en caso de impracticabilidad
    • Información no repetida en estados financieros posteriores
8

Conclusión

Conclusión

  • Reexpresión, conciliación del patrimonio neto y puntos sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

9

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    TablaObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Saldos iniciales reexpresados determinadosCorrecto
  • Asiento cuadradoCorrecto
  • Asiento cuadradoNo evaluado
  • Asiento cuadradoCorrecto
  • Asiento cuadradoNo evaluado
  • Asiento cuadradoNo evaluado
  • Asiento cuadradoNo evaluado
  • Asiento cuadradoCorrecto
  • Asiento cuadradoCorrecto
Activo
32.000
Pasivo
128.000
Resultado
-36.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-96.000