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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 12 — Información a revelar sobre participaciones en otras entidadesL2 · L3

Información a revelar sobre las dependientes: participaciones no dominantes significativas, información resumida, restricciones, variaciones de porcentaje y pérdida de control

4 misiones10 secciones75 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja, para cada dependiente, el resultado, la parte de los terceros, los dividendos y el saldo acumulado de las participaciones no dominantes, y prepare después la información resumida (antes de las eliminaciones intragrupo), las restricciones y los efectos de las variaciones de porcentaje. Los porcentajes, los dividendos y los importes son datos del caso; la contabilización corresponde a la NIIF 10, la NIIF 12 regula la información a revelar.

10 secciones · 34 bloques · 6 cálculos · 2 asientos

  • IFRS 12 §10
  • IFRS 12 §12
  • IFRS 12 §B10
  • IFRS 12 §B11
  • IFRS 12 §13

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Dependiente con participaciones no dominantes significativas: información por dependiente, base de la información resumida, restricciones, materialidad e información sobre asociadas
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Son significativas las participaciones no dominantes de Brevane y sobre qué base evaluarlo?
  • Calcule el resultado atribuido a las participaciones no dominantes de Brevane.
  • Calcule el saldo acumulado de cierre de las participaciones no dominantes.
  • ¿Qué ingresos presentar en la información resumida de Brevane y antes o después de las eliminaciones intragrupo?
  • ¿Es la cláusula del préstamo de Brevane una restricción significativa a describir y qué hay que decir de ella?
  • Contabilice el dividendo pagado a las participaciones no dominantes de Brevane.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Dependiente: nombre, lugar principal de actividad, parte de los terceros, contexto de las restricciones

    TextoObligatorio

    SIXTY_PERCENT_SUBSIDIARY_FORTY_PERCENT_THIRD_PARTIES_LOAN_COVENANT_LIMITS_DIVIDENDS

  • Resultado de la dependiente del período

    Número

    900.000

  • Parte de las participaciones no dominantes (%)

    Número

    40 %

  • Participaciones no dominantes: saldo inicial

    Número

    2.100.000

  • Parte de las participaciones no dominantes en otro resultado global

    Número

  • Dividendos pagados a las participaciones no dominantes

    Número

    200.000

  • Participaciones no dominantes: saldo de cierre presentado

    Número

    2.260.000

  • Ingresos de la dependiente con terceros ajenos al grupo

    Número

    3.000.000

  • Ingresos de la dependiente con las demás entidades del grupo

    Número

    1.200.000

  • Ingresos a presentar en la información resumida (antes de las eliminaciones intragrupo)

    Número

    4.200.000

  • Restricciones: cláusulas de préstamos, requisitos legales, derechos de protección de los terceros

    Texto

    LOAN_AGREEMENT_PROHIBITS_DIVIDENDS_UNTIL_THE_LENDER_NOTES_A_SUFFICIENT_RATIO

  • Importe en libros de las participaciones no dominantes adquiridas o vendidas

    Número

  • Valor razonable de la contraprestación pagada o recibida

    Número

  • Valor razonable de la inversión conservada

    Número

  • Importe en libros de la inversión conservada antes de la revalorización

    Número

  • Ganancia total por la pérdida de control (dato del caso, según la NIIF 10)

    Número

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (cuentas de la dependiente, relación de dividendos, contratos de préstamo, contrato de adquisición o venta)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la información a revelar sobre las dependientes

Análisis

IFRS 12 §10IFRS 12 §12IFRS 12 §B10IFRS 12 §B11IFRS 12 §13IFRS 12

  • Puntos examinados: información sobre las dependientes

    Lista de controlObligatorio

    • Composición del grupo y parte de los terceros en las actividades y los flujos de efectivo
    • Por dependiente significativa: nombre, lugar, parte de los terceros, resultado atribuido, saldo acumulado
    • Información resumida: dividendos pagados a los terceros, activos, pasivos, resultado, flujos de efectivo
    • Información resumida presentada antes de las eliminaciones intragrupo
    • Restricciones significativas al acceso a los activos y a la liquidación de los pasivos del grupo
    • Riesgos relacionados con las entidades estructuradas consolidadas, incluido el apoyo financiero
    • Variación de porcentaje sin pérdida de control: efectos en el patrimonio neto de los propietarios de la dominante
    • Pérdida de control: ganancia o pérdida, con la parte atribuible a la revalorización de la inversión conservada
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 12 §12IFRS 12 §B10IFRS 12 §B11

  • Resultado atribuido a las participaciones no dominantes (resultado × parte de los terceros)

    Cálculo

    360.000

    Resultado de la dependiente del período ; Parte de las participaciones no dominantes (%)

  • Saldo acumulado de cierre (inicial + resultado + otro resultado global − dividendos)

    Cálculo

    2.260.000

    Participaciones no dominantes: saldo inicial ; Participaciones no dominantes: saldo de cierre presentado ; Resultado atribuido a las participaciones no dominantes (resultado × parte de los terceros) ; Parte de las participaciones no dominantes en otro resultado global ; − Dividendos pagados a las participaciones no dominantes

  • Variación de porcentaje: disminución del patrimonio neto de los propietarios (contraprestación − importe en libros de los terceros)

    Cálculo

    0

    Importe en libros de las participaciones no dominantes adquiridas o vendidas ; − Valor razonable de la contraprestación pagada o recibida

  • Variación de porcentaje: aumento del patrimonio neto de los propietarios (importe en libros de los terceros − contraprestación)

    Cálculo

    0

    Importe en libros de las participaciones no dominantes adquiridas o vendidas ; − Valor razonable de la contraprestación pagada o recibida

  • Parte de la ganancia atribuible a la revalorización (valor razonable − importe en libros de la inversión conservada)

    Cálculo

    0

    Valor razonable de la inversión conservada ; − Importe en libros de la inversión conservada antes de la revalorización

  • Ingresos resumidos antes de las eliminaciones intragrupo (terceros + otras entidades del grupo)

    Cálculo

    4.200.000

    Ingresos de la dependiente con terceros ajenos al grupo ; Ingresos de la dependiente con las demás entidades del grupo

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: dividendo pagado a las participaciones no dominantes

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Participaciones no dominantes200.000
    Efectivo pagado200.000

  • Asiento: compra de participaciones no dominantes sin pérdida de control

    Asiento

    Debe Participaciones no dominantes adquiridas ← Importe en libros de las participaciones no dominantes adquiridas o vendidas ; Debe Patrimonio neto de los propietarios de la dominante (diferencia) ← Variación de porcentaje: disminución del patrimonio neto de los propietarios (contraprestación − importe en libros de los terceros) ; Haber Efectivo pagado ← Valor razonable de la contraprestación pagada o recibida

6

Juicios: materialidad de las participaciones no dominantes y restricciones

Juicio

IFRS 12 §10IFRS 12 §12IFRS 12 §B10IFRS 12 §B11IFRS 12 §13IFRS 12

  • Participaciones no dominantes significativas: información por dependiente

    JuicioObligatorio

    Significativas: información por dependiente

    Significativas: información por dependiente / No significativas / No aplicable

    Juicio profesional: la materialidad se evalúa desde el punto de vista de los estados financieros consolidados y la elección entre dependiente y subgrupo se decide caso por caso según el objetivo de la información; la norma no impone ningún umbral numérico.

  • Justificación: punto de vista de los estados financieros consolidados, dependiente o subgrupo

    Texto

    IMPORTANT_FOR_THE_CONSOLIDATED_STATEMENTS_DISCLOSED_PER_SUBSIDIARY

  • Restricciones significativas sobre los activos y pasivos del grupo

    Juicio

    Restricciones significativas a describir

    Restricciones significativas a describir / Ninguna restricción significativa / No aplicable

    Juicio profesional: la norma no exige una lista exhaustiva de derechos de protección; la entidad describe la naturaleza y el alcance de las restricciones significativas.

  • Justificación: naturaleza y alcance de las restricciones

    Texto

    CONTRACTUAL_RESTRICTION_ON_ACCESS_TO_GROUP_ASSETS

7

Elementos a documentar para la información a revelar sobre las dependientes

Revelación

IFRS 12 §10IFRS 12 §12IFRS 12 §13

  • Información a preparar sobre las dependientes

    Lista de control

    • Cuadro por dependiente significativa de las participaciones no dominantes
    • Nota sobre las restricciones significativas
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Información por dependiente significativa con la base antes de eliminaciones, restricciones y efectos de las variaciones de porcentaje en el patrimonio neto

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Dependiente descritaCorrecto
  • Materialidad juzgada y motivadaCorrecto
  • Saldo calculado igual al saldo presentadoCorrecto
  • Asiento de dividendo equilibradoCorrecto
  • Asiento de compra equilibradoNo evaluado
  • Ingresos resumidos recalculados = importe presentadoCorrecto
Activo
-200.000
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
-200.000