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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 12 — Información a revelar sobre participaciones en otras entidadesL2 · L3 · L4

Información a revelar sobre acuerdos conjuntos, asociadas y entidades estructuradas no consolidadas: información resumida, conciliación con el importe en libros, pérdidas no reconocidas, compromisos y entidades estructuradas

7 misiones8 secciones90 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada negocio conjunto o asociada significativa, recoja la información resumida, la participación en los activos netos, el fondo de comercio y los ajustes, y concílielos con el importe en libros; recoja la parte no reconocida de las pérdidas y los compromisos; inventaríe las entidades estructuradas no consolidadas. La información resumida es individual, nunca agregada. Los porcentajes y los importes son datos del caso.

8 secciones · 34 bloques · 4 cálculos · 0 asientos

  • IFRS 12 §21
  • IFRS 12 §B12
  • IFRS 12
  • IFRS 12 §24
  • IFRS 12 §19A
  • IFRS 12 §19B
  • IFRS 12 §25A

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

7 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Asociada y negocio conjunto significativos: información resumida individual, conciliación con el importe en libros, parte no reconocida de las pérdidas, compromisos e interacción con la NIIF 11 y la NIC 28
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Son significativas Marlen y Tosca y cómo facilitar su información resumida?
  • Marlen: calcule la participación en los activos netos resumidos.
  • Marlen: concilie la información resumida con el importe en libros del interés.
  • Tosca: calcule la participación en los activos netos resumidos.
  • Tosca: concilie la información resumida con el importe en libros del interés.
  • Valdec: calcule la parte acumulada no reconocida de las pérdidas al cierre.
  • ¿Cómo presentar los compromisos, los pasivos contingentes y las restricciones relativos a Tosca?
1

Hechos y datos

Entradas

  • Entidad: nombre, naturaleza de la relación, lugar principal de actividad, participación poseída, método de valoración

    TextoObligatorio

    ASSOCIATE_HELD_AT_THIRTY_PERCENT_EQUITY_METHOD

  • Activos netos de la entidad según la información resumida (100 %)

    Número

    5.000.000

  • Participación del inversor (%)

    Número

    30 %

  • Fondo de comercio incluido en el importe en libros del interés

    Número

    200.000

  • Ajustes al alza (valor razonable, otros)

    Número

    50.000

  • Ajustes a la baja (ganancia no realizada, otros)

    Número

  • Importe en libros del interés presentado en las cuentas

    Número

    1.750.000

  • Parte acumulada no reconocida de las pérdidas al inicio

    Número

  • Parte no reconocida de las pérdidas del período

    Número

  • Compromisos relativos a negocios conjuntos y pasivos contingentes

    Texto

  • Entidades estructuradas: derechos de voto, actividades relevantes dirigidas por contrato, implicación actual y pasada

    Texto

  • Importe en libros total de los intereses en entidades estructuradas no consolidadas

    Número

  • Importe en libros de las participaciones mantenidas en entidades estructuradas no consolidadas

    Número

  • Importe en libros de los títulos de deuda mantenidos en entidades estructuradas no consolidadas

    Número

  • Restricciones a la transferencia de fondos y apoyo financiero

    Texto

  • Entidad de inversión: dependientes no consolidadas y excepción de consolidación

    Texto

  • Elementos de materialidad de cada entidad

    Texto

    MATERIAL_FOR_THE_GROUP

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (cuentas de la entidad, cálculo de la participación, acuerdos contractuales con las entidades estructuradas)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la información sobre acuerdos conjuntos, asociadas y entidades estructuradas

Análisis

IFRS 12 §21IFRS 12 §B12IFRS 12IFRS 12 §24IFRS 12 §19AIFRS 12 §19BIFRS 12 §25AIFRS 12

  • Puntos examinados: entidades significativas y entidades estructuradas

    Lista de controlObligatorio

    • Nombre, naturaleza de la relación, lugar, participación y método de valoración de cada entidad significativa
    • Información resumida facilitada individualmente, sin agregación ni dispensa local
    • Dividendos recibidos de cada entidad significativa
    • Conciliación de la información resumida con el importe en libros del interés
    • Parte no reconocida de las pérdidas, del período y acumulada
    • Compromisos y pasivos contingentes relativos a negocios conjuntos y asociadas
    • Entidad estructurada: derechos de voto no dominantes, actividades relevantes dirigidas por contrato
    • Naturaleza y alcance de los intereses en entidades estructuradas no consolidadas y riesgos asociados
    • Implicación pasada, en particular como patrocinador, aunque no haya vínculo contractual en la fecha de cierre
    • Entidad de inversión: dependientes no consolidadas, restricciones y apoyo
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 12 §21IFRS 12 §B12

  • Participación en los activos netos resumidos (activos netos × participación)

    Cálculo

    1.500.000

    Activos netos de la entidad según la información resumida (100 %) ; Participación del inversor (%)

  • Importe en libros del interés (participación + fondo de comercio + ajustes)

    Cálculo

    1.750.000

    Participación en los activos netos resumidos (activos netos × participación) ; Fondo de comercio incluido en el importe en libros del interés ; Ajustes al alza (valor razonable, otros) ; − Ajustes a la baja (ganancia no realizada, otros)

  • Parte acumulada no reconocida de las pérdidas al cierre (inicio + período)

    Cálculo

    0

    Parte acumulada no reconocida de las pérdidas al inicio ; Parte no reconocida de las pérdidas del período

  • Importe en libros total de los intereses en entidades estructuradas no consolidadas (participaciones + títulos de deuda)

    Cálculo

    0

    Importe en libros de las participaciones mantenidas en entidades estructuradas no consolidadas ; Importe en libros de los títulos de deuda mantenidos en entidades estructuradas no consolidadas

5

Juicios: materialidad, entidades estructuradas, restricciones y entidad de inversión

Juicio

IFRS 12 §21IFRS 12 §B12IFRS 12IFRS 12 §24IFRS 12 §19AIFRS 12 §19BIFRS 12 §25AIFRS 12

  • Negocio conjunto o asociada significativos

    JuicioObligatorio

    Significativa: información resumida individual

    Significativa: información resumida individual / No significativa / No aplicable

    Juicio profesional: la materialidad se decide para cada entidad desde el punto de vista de los estados financieros del grupo; la norma no impone ningún umbral numérico.

  • Justificación: importancia para los estados financieros del grupo

    Texto

    INDIVIDUAL_SUMMARISED_INFORMATION_WITHOUT_AGGREGATION

  • Calificación como entidad estructurada

    Juicio

    Entidad estructurada / No es una entidad estructurada / No aplicable

  • Justificación: factor dominante del control

    Texto

  • Restricciones y apoyo financiero

    Juicio

    Restricciones o apoyo a describir / Ninguna restricción ni apoyo significativos / No aplicable

  • Justificación: naturaleza y alcance

    Texto

  • Información de la entidad de inversión

    Juicio

    Información propia de las entidades de inversión / No es una entidad de inversión / No aplicable

  • Justificación: excepción de consolidación y dependientes no consolidadas

    Texto

6

Elementos a documentar para la información a revelar sobre acuerdos conjuntos, asociadas y entidades estructuradas

Revelación

IFRS 12 §21IFRS 12 §B12IFRS 12 §24

  • Información a preparar por entidad significativa

    Lista de control

    • Nota individual de cada negocio conjunto y asociada significativos
    • Nota sobre las entidades estructuradas no consolidadas
7

Conclusión

Conclusión

  • Cuadro por entidad significativa con conciliación con el importe en libros, pérdidas no reconocidas, compromisos e inventario de las entidades estructuradas no consolidadas

    ConclusiónObligatorio

8

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

9

Controles e impacto en los estados financieros

  • Entidad descritaCorrecto
  • Importe en libros conciliado igual al presentadoCorrecto
  • Importe en libros de los intereses recalculado = total presentadoNo evaluado
Activo
0
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0