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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 15 — Ingresos de contratos con clientesL2 · L3 · L4

Costes de los contratos

2 misiones12 secciones35 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Califique los costes de obtención y de cumplimiento (incrementales, activables, de otra norma o gasto), determine el activo por costes del contrato, su amortización y su deterioro y, después, registre los asientos y transmita los elementos de la nota.

12 secciones · 26 bloques · 3 cálculos · 3 asientos

  • IFRS 15 §91
  • IFRS 15 §92
  • IFRS 15 §93
  • IFRS 15 §94
  • IFRS 15 §95
  • IFRS 15
  • IFRS 15 §97
  • IFRS 15
  • IFRS 15 §99
  • IFRS 15 §100
  • IFRS 15
  • IFRS 15 §102
  • IFRS 15
  • IFRS 15 §104
  • IFRS 15 §127
  • IFRS 15 §128
  • IFRS 15 §129

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

2 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Editor de software: programa de fidelización, pago anticipado plurianual y costes de obtención de los contratos
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Qué costes del contrato con Transports Lumière deben reconocerse como activo?
  • Calcule el activo reconocido por los costes del contrato y los costes reconocidos como gasto.
  • Determine el período de amortización y calcule la amortización del ejercicio.
  • Registre los asientos de reconocimiento del activo y de su amortización.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Costes examinados (naturaleza, contrato al que se refieren, carácter incremental, repercusión al cliente)

    TextoObligatorio

  • Costes incrementales de obtención del contrato cuya recuperación se espera (comisiones de venta, por ejemplo)

    Número

    60.000

  • Costes de obtención en los que se habría incurrido aun sin el contrato (no repercutibles)

    Número

    20.000

  • Costes de cumplimiento que reúnen las tres condiciones de activación (sin los costes de otra norma)

    Número

    40.000

  • Costes que deben reconocerse como gasto (generales y de administración no repercutibles, recursos desperdiciados, costes de obligaciones ya cumplidas)

    Número

    18.000

  • Periodo esperado de transferencia de los bienes o servicios relacionados (años, incluidos los contratos previstos identificados específicamente)

    Número

    5 unidades

    Estimación documentada de la entidad, ajustada en caso de cambio significativo del calendario esperado (párr. 99 y 100); la norma no fija ninguna duración.

  • Importe no amortizado al final del periodo de transferencia (en general nulo; introduzca 0)

    Número

    0

  • Importe en libros del activo por costes del contrato en la fecha de la prueba

    Número

    80.000

  • Contraprestación pendiente de recibir por los bienes o servicios relacionados (sin limitación, considerando el riesgo de crédito)

    Número

    300.000

  • Costes directamente relacionados con la prestación de esos bienes o servicios aún no reconocidos como gasto

    Número

    120.000

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Costes de obtención del contrato

Análisis

IFRS 15 §91IFRS 15 §92IFRS 15 §93IFRS 15 §94

  • Criterios examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Coste incremental (no soportado sin el contrato) cuya recuperación se espera: reconocido como activo
    • Coste incurrido se obtenga o no el contrato: gasto, salvo repercusión explícita al cliente
    • Solución práctica: gasto inmediato si el periodo de amortización no superaría un año
4

Costes de cumplimiento del contrato

Análisis

IFRS 15 §95IFRS 15IFRS 15 §97IFRS 15

  • Condiciones examinadas

    Lista de control

    • Costes dentro de otra norma (existencias, inmovilizado material o intangible): tratados según esa norma
    • Costes directamente relacionados con un contrato existente o específicamente previsto (mano de obra y materiales directos, imputaciones directas, costes repercutibles, costes incurridos solo por el contrato)
    • Recursos generados o mejorados que se utilizarán para cumplir obligaciones futuras
    • Recuperación esperada
    • Como gasto: costes generales no repercutibles, recursos desperdiciados no reflejados en el precio, costes de obligaciones ya cumplidas, costes no atribuibles
5

Amortización y deterioro del valor

Análisis

IFRS 15 §99IFRS 15 §100IFRS 15IFRS 15 §102IFRS 15IFRS 15 §104

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Amortización sistemática coherente con la transferencia de los bienes o servicios relacionados (incluidos los contratos previstos identificados)
    • Cambio significativo del calendario esperado: ajuste prospectivo (cambio de estimación, NIC 8)
    • Pérdida por deterioro si el importe en libros supera la contraprestación pendiente esperada (sin limitación, incluido el riesgo de crédito) menos los costes relacionados aún no reconocidos como gasto
    • Pérdidas por deterioro de los activos relacionados de otras normas reconocidas primero; después, la prueba de la unidad generadora de efectivo (NIC 36)
    • Reversión si las condiciones han mejorado, limitada al importe en libros neto de amortización sin deterioro
6

Activo, amortización y deterioro del valor

Cálculos

IFRS 15 §91IFRS 15 §95IFRS 15 §99IFRS 15

  • Activo por costes del contrato (costes incrementales de obtención + costes de cumplimiento activables)

    CálculoObligatorio

    100.000

    Costes incrementales de obtención del contrato cuya recuperación se espera (comisiones de venta, por ejemplo) ; Costes de cumplimiento que reúnen las tres condiciones de activación (sin los costes de otra norma)

  • Amortización anual (activo / periodo esperado de transferencia)

    Cálculo

    20.000

    Activo por costes del contrato (costes incrementales de obtención + costes de cumplimiento activables) ; Importe no amortizado al final del periodo de transferencia (en general nulo; introduzca 0) ; Periodo esperado de transferencia de los bienes o servicios relacionados (años, incluidos los contratos previstos identificados específicamente)

    Hipótesis pedagógica: la distribución lineal supone una transferencia regular de los bienes o servicios; la norma exige una amortización coherente con el patrón de transferencia (párr. 99), sin imponer un método.

  • Pérdida por deterioro (importe en libros − (contraprestación pendiente − costes aún no reconocidos), si es positiva)

    Cálculo

    0

    Importe en libros del activo por costes del contrato en la fecha de la prueba ; − Contraprestación pendiente de recibir por los bienes o servicios relacionados (sin limitación, considerando el riesgo de crédito) ; Costes directamente relacionados con la prestación de esos bienes o servicios aún no reconocidos como gasto

7

Asientos contables

Asientos

  • Activación de los costes del contrato

    AsientoObligatorio

    CuentaDebeHaber
    Activo por costes del contrato100.000
    Acreedores100.000

    Hipótesis pedagógica: los costes activados se adeudan a terceros (comisión debida al vendedor, por ejemplo); adapte la contrapartida si un coste se liquida de otro modo.

  • Amortización del periodo

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por amortización de los costes del contrato20.000
    Activo por costes del contrato20.000

  • Pérdida por deterioro

    Asiento

    Debe Pérdida por deterioro de los costes del contrato ← Pérdida por deterioro (importe en libros − (contraprestación pendiente − costes aún no reconocidos), si es positiva) ; Haber Activo por costes del contrato ← Pérdida por deterioro (importe en libros − (contraprestación pendiente − costes aún no reconocidos), si es positiva)

8

Tratamiento de los costes

Juicio

IFRS 15 §91IFRS 15 §93IFRS 15 §94IFRS 15 §95IFRS 15IFRS 15

  • Tratamiento retenido para los costes examinados

    JuicioObligatorio

    Activados en parte, el resto como gasto

    Reconocidos como activo por costes del contrato / Reconocidos como gasto cuando se incurren / Gasto inmediato por la solución práctica (amortización en un año o menos) / Tratados según otra norma / Activados en parte, el resto como gasto

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

9

Conclusión

Conclusión

  • Activo por costes de los contratos, amortización, pérdida por deterioro y asientos

    ConclusiónObligatorio

10

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

11

Elementos transmitidos a la nota

Revelación

IFRS 15 §127IFRS 15 §128IFRS 15 §129

  • Elementos transmitidos al papel de trabajo de notas («Nota de ingresos ordinarios»)

    Lista de controlObligatorio

    • Saldo al cierre del activo por categoría principal (costes de obtención, costes de puesta en marcha, otros)
    • Amortización y pérdidas por deterioro del periodo
    • Juicios realizados sobre los costes activados y método de amortización
    • Uso de la solución práctica para los costes incrementales de obtención
12

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

13

Controles e impacto en los estados financieros

  • El tratamiento de los costes está documentadoCorrecto
  • El activo por costes del contrato está determinadoCorrecto
  • El asiento de activación está equilibradoCorrecto
  • El asiento de amortización está equilibradoCorrecto
  • El asiento de deterioro está equilibradoNo evaluado
Activo
80.000
Pasivo
100.000
Resultado
-20.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-20.000