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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 16 — ArrendamientosL3 · L4

Nueva valoración del pasivo por arrendamiento y modificación del arrendamiento

4 misiones10 secciones50 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Califique el hecho (nueva evaluación del plazo o de una opción, variación de un índice o de una garantía, modificación que es o no un arrendamiento separado), determine el tipo aplicable, descuente los pagos revisados, trate una posible reducción del alcance (resultado de la rescisión parcial) y, por último, ajuste el activo por derecho de uso por la nueva valoración del pasivo por arrendamiento y registre los asientos.

10 secciones · 44 bloques · 12 cálculos · 3 asientos

  • IFRS 16 §20
  • IFRS 16 §21
  • IFRS 16 §39
  • IFRS 16 §40
  • IFRS 16 §41
  • IFRS 16 §42
  • IFRS 16 §43
  • IFRS 16 §44
  • IFRS 16 §45
  • IFRS 16 §46
  • IFRS 16 §104
  • IFRS 16 §105
  • IFRS 16 §106
  • IFRS 16 §B41

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Prórroga y reducción de superficie de un almacén: nueva valoración y modificación
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el pasivo por arrendamiento tras la nueva valoración al 31 de diciembre de 20X3.
  • Calcule el ajuste del activo por derecho de uso al 31 de diciembre de 20X3.
  • ¿Qué asiento registra al 31 de diciembre de 20X3?
  • Calcule la disminución del activo por derecho de uso y del pasivo por arrendamiento y el resultado de la rescisión parcial.
  • Calcule el pasivo por arrendamiento tras la nueva valoración al 1 de enero de 20X6.
  • Calcule el ajuste residual del activo por derecho de uso al 1 de enero de 20X6.
  • ¿Qué asientos registra al 1 de enero de 20X6?
1

Datos de entrada

Entradas

  • Arrendamiento afectado (activo subyacente, plazo y tipo iniciales)

    TextoObligatorio

  • Modificación o hecho desencadenante (naturaleza, fecha de efecto, condiciones modificadas)

    TextoObligatorio

  • Fecha de efecto del hecho o de la modificación

    FechaObligatorio

    20X3-12-31

  • Importe en libros del pasivo por arrendamiento antes del hecho

    NúmeroObligatorio

    185.941,05

  • Importe en libros del activo por derecho de uso antes del hecho

    NúmeroObligatorio

    173.179,06

  • Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 1

    NúmeroObligatorio

    100.000

    Introduzca los pagos revisados pendientes en la fecha de efecto, agrupados por vencimiento (0 en una fila no utilizada). El tipo se revisa en caso de cambio del plazo o de la evaluación de una opción de compra (párrs. 40 y 41) y en una modificación que no es un arrendamiento separado (párr. 45); se mantiene sin cambios para una garantía de valor residual o un índice, salvo variación de tipos de interés variables (párrs. 42 y 43).

  • Vencimiento del pago n.º 1 (número de periodos desde la fecha de efecto)

    NúmeroObligatorio

    1 unidades

  • Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 2

    Número

    100.000

  • Vencimiento del pago n.º 2 (número de periodos desde la fecha de efecto)

    Número

    2 unidades

  • Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 3

    Número

    100.000

  • Vencimiento del pago n.º 3 (número de periodos desde la fecha de efecto)

    Número

    3 unidades

  • Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 4

    Número

    100.000

  • Vencimiento del pago n.º 4 (número de periodos desde la fecha de efecto)

    Número

    4 unidades

  • Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 5

    Número

    100.000

  • Vencimiento del pago n.º 5 (número de periodos desde la fecha de efecto)

    Número

    5 unidades

  • Tipo de descuento periódico aplicado (revisado o sin cambios según el hecho)

    NúmeroObligatorio

    6 %

  • Pasivo por arrendamiento tras la nueva valoración (suma de los valores actuales siguientes)

    NúmeroObligatorio

    421.236,38

  • Reducción del alcance: medida de la parte rescindida y de la conservada (superficie, número de activos)

    Tabla

  • Fila correspondiente a la parte rescindida

    Elección

    Parte rescindida / Parte conservada

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Naturaleza del hecho: nueva valoración

Análisis

IFRS 16 §20IFRS 16 §21IFRS 16 §B41IFRS 16 §39IFRS 16 §40IFRS 16 §41IFRS 16 §42IFRS 16 §43

  • Hechos que dan lugar a una nueva valoración

    Lista de controlObligatorio

    • Hecho significativo bajo el control del arrendatario que cambia la evaluación de una opción
    • Cambio del periodo no cancelable (opción ejercida o no ejercida)
    • Cambio en la evaluación de una opción de compra
    • Tipo revisado: tipo implícito para el plazo restante; en su defecto, tipo incremental en la fecha de la nueva evaluación
    • Garantía de valor residual: nueva valoración cuando cambia el importe que se espera pagar por la garantía
    • Índice o tipo: nueva valoración cuando los flujos de efectivo cambian efectivamente (ajuste de los pagos que surte efecto)
    • Tipo sin cambios, salvo variación de tipos de interés variables
    • Diferencia ajustada contra el activo por derecho de uso; exceso en resultados una vez reducido a cero
    • Disminución comparada con el importe en libros del activo por derecho de uso (tras la reducción del alcance, en su caso); exceso, en su caso, reconocido en resultados, fuera de los asientos de este papel de trabajo
4

Modificación del arrendamiento

Análisis

IFRS 16 §44IFRS 16 §45IFRS 16 §46IFRS 16 §104IFRS 16 §105IFRS 16 §106

  • Análisis de la modificación

    Lista de control

    • Arrendamiento separado: derecho de uso adicional y aumento de precio acorde con su precio independiente ajustado
    • En otro caso: distribución de la contraprestación, nuevo plazo y tipo revisado en la fecha de efecto
    • Reducción del alcance: disminución del activo por derecho de uso y resultado de la rescisión parcial
    • Otras modificaciones: activo por derecho de uso ajustado por el importe de la nueva valoración
    • Modificación exigida solo por la reforma de los tipos de interés de referencia: nueva valoración según el párrafo 42
5

Nueva valoración y efectos de la modificación

Cálculos

IFRS 16 §39IFRS 16 §40IFRS 16 §42IFRS 16 §45IFRS 16 §46

  • Valor actual del pago revisado n.º 1

    CálculoObligatorio

    94.339,62

    Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 1 ; Tipo de descuento periódico aplicado (revisado o sin cambios según el hecho) ; Vencimiento del pago n.º 1 (número de periodos desde la fecha de efecto)

  • Valor actual del pago revisado n.º 2

    Cálculo

    88.999,64

    Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 2 ; Tipo de descuento periódico aplicado (revisado o sin cambios según el hecho) ; Vencimiento del pago n.º 2 (número de periodos desde la fecha de efecto)

  • Valor actual del pago revisado n.º 3

    Cálculo

    83.961,93

    Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 3 ; Tipo de descuento periódico aplicado (revisado o sin cambios según el hecho) ; Vencimiento del pago n.º 3 (número de periodos desde la fecha de efecto)

  • Valor actual del pago revisado n.º 4

    Cálculo

    79.209,37

    Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 4 ; Tipo de descuento periódico aplicado (revisado o sin cambios según el hecho) ; Vencimiento del pago n.º 4 (número de periodos desde la fecha de efecto)

  • Valor actual del pago revisado n.º 5

    Cálculo

    74.725,82

    Pago por arrendamiento revisado pendiente n.º 5 ; Tipo de descuento periódico aplicado (revisado o sin cambios según el hecho) ; Vencimiento del pago n.º 5 (número de periodos desde la fecha de efecto)

  • Disminución del activo por derecho de uso (parte rescindida)

    Cálculo

    Importe en libros del activo por derecho de uso antes del hecho ; Reducción del alcance: medida de la parte rescindida y de la conservada (superficie, número de activos) ; Fila correspondiente a la parte rescindida

    La norma exige reducir el activo por derecho de uso para reflejar la rescisión parcial (párr. 46) sin fijar la medida de la proporción: la clave utilizada (superficie, número de activos) y su reparto entre filas son un juicio documentado; aquí se aplica la misma clave al pasivo por arrendamiento.

  • Disminución del pasivo por arrendamiento (parte rescindida)

    Cálculo

    Importe en libros del pasivo por arrendamiento antes del hecho ; Reducción del alcance: medida de la parte rescindida y de la conservada (superficie, número de activos) ; Fila correspondiente a la parte rescindida

  • Ganancia por la rescisión parcial

    Cálculo

    0

    Disminución del pasivo por arrendamiento (parte rescindida) ; − Disminución del activo por derecho de uso (parte rescindida)

  • Pérdida por la rescisión parcial

    Cálculo

    0

    Disminución del pasivo por arrendamiento (parte rescindida) ; − Disminución del activo por derecho de uso (parte rescindida)

  • Ajuste por nueva valoración (pasivo tras la nueva valoración menos importe en libros tras la reducción, en su caso)

    CálculoObligatorio

    235.295,33

    Pasivo por arrendamiento tras la nueva valoración (suma de los valores actuales siguientes) ; − Importe en libros del pasivo por arrendamiento antes del hecho ; Disminución del pasivo por arrendamiento (parte rescindida)

  • Aumento del pasivo por arrendamiento ajustado contra el activo por derecho de uso

    CálculoObligatorio

    235.295,33

    Pasivo por arrendamiento tras la nueva valoración (suma de los valores actuales siguientes) ; − Importe en libros del pasivo por arrendamiento antes del hecho ; Disminución del pasivo por arrendamiento (parte rescindida)

  • Disminución del pasivo por arrendamiento ajustada contra el activo por derecho de uso

    CálculoObligatorio

    0

    Pasivo por arrendamiento tras la nueva valoración (suma de los valores actuales siguientes) ; − Importe en libros del pasivo por arrendamiento antes del hecho ; Disminución del pasivo por arrendamiento (parte rescindida)

    Una vez reducido a cero el activo por derecho de uso, el resto de la disminución se reconoce en resultados (párr. 39). Este papel de trabajo no limita la disminución y no tiene línea de resultados para ese exceso: si la disminución supera el importe en libros del activo por derecho de uso tras la reducción del alcance, en su caso, el preparador limita la línea del activo por derecho de uso a ese importe y reconoce el exceso en resultados fuera de este papel de trabajo; el control de equilibrio no detecta esta situación.

6

Asientos contables

Asientos

  • Reducción del alcance del arrendamiento

    Asiento

    Debe Pasivo por arrendamiento ← Disminución del pasivo por arrendamiento (parte rescindida) ; Haber Activo por derecho de uso ← Disminución del activo por derecho de uso (parte rescindida) ; Haber Ganancia por modificación ← Ganancia por la rescisión parcial ; Debe Pérdida por modificación ← Pérdida por la rescisión parcial

  • Nueva valoración al alza del pasivo por arrendamiento

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo por derecho de uso235.295,33
    Pasivo por arrendamiento235.295,33

  • Nueva valoración a la baja del pasivo por arrendamiento

    Asiento

    Debe Pasivo por arrendamiento ← Disminución del pasivo por arrendamiento ajustada contra el activo por derecho de uso ; Haber Activo por derecho de uso ← Disminución del pasivo por arrendamiento ajustada contra el activo por derecho de uso

    La matriz de asientos de la NIIF 16 solo contiene una familia de nueva valoración, LIABILITY_REMEASUREMENT, descrita para un aumento (cargo al activo por derecho de uso, abono al pasivo por arrendamiento). A falta de una familia dedicada a la disminución, este asiento la utiliza con los sentidos invertidos: cargo al pasivo por arrendamiento, abono al activo por derecho de uso, por el mismo importe. El efecto declarado por la familia (aumento del activo y del pasivo) no se aplica, por tanto, aquí: el activo y el pasivo disminuyen.

7

Plazo y calificación de la modificación

Juicio

IFRS 16 §20IFRS 16 §21IFRS 16 §B41IFRS 16 §44IFRS 16 §45IFRS 16 §46

  • Plazo del arrendamiento tras el hecho

    JuicioObligatorio

    Plazo prorrogado (opción ahora razonablemente cierta o ejercida)

    Plazo sin cambios (ningún hecho significativo bajo el control del arrendatario) / Plazo prorrogado (opción ahora razonablemente cierta o ejercida) / Plazo acortado (opción de rescisión ejercida o prórroga abandonada)

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

  • Calificación del hecho

    JuicioObligatorio

    Nueva valoración sin modificación del arrendamiento

    Nueva valoración sin modificación del arrendamiento / Modificación contabilizada como un arrendamiento separado / Modificación que reduce el alcance / Otra modificación que no es un arrendamiento separado (precio, plazo, ampliación no separada)

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

8

Conclusión

Conclusión

  • Naturaleza del hecho, pasivo tras la nueva valoración, ajuste del activo por derecho de uso y resultado, en su caso

    ConclusiónObligatorio

9

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • El pasivo tras la nueva valoración es igual a la suma de los valores actualesCorrecto
  • El ajuste por nueva valoración está determinadoCorrecto
  • La calificación del hecho está documentadaCorrecto
  • El asiento de reducción del alcance está equilibradoNo evaluado
  • El asiento de nueva valoración al alza está equilibradoCorrecto
  • El asiento de nueva valoración a la baja está equilibradoNo evaluado
Activo
235.295,33
Pasivo
235.295,33
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0