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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 16 — ArrendamientosL2 · L3 · L4

Contabilidad del arrendador: clasificación, arrendamiento financiero y arrendamiento operativo

4 misiones13 secciones55 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Clasifique el arrendamiento en la fecha de inicio a partir de las situaciones e indicadores de transferencia de sustancialmente todos los riesgos y beneficios; después, para un arrendamiento financiero, mida la inversión neta al tipo implícito, el margen del fabricante o distribuidor, en su caso, y el ingreso financiero del periodo; para un arrendamiento operativo, calcule el ingreso lineal. Registre los asientos correspondientes.

13 secciones · 60 bloques · 13 cálculos · 5 asientos

  • IFRS 16 §61
  • IFRS 16 §62
  • IFRS 16 §63
  • IFRS 16 §64
  • IFRS 16 §65
  • IFRS 16 §66
  • IFRS 16 §67
  • IFRS 16 §68
  • IFRS 16 §69
  • IFRS 16 §70
  • IFRS 16 §71
  • IFRS 16 §72
  • IFRS 16 §73
  • IFRS 16 §74
  • IFRS 16 §75
  • IFRS 16 §76
  • IFRS 16 §77
  • IFRS 16 §78
  • IFRS 16 §81
  • IFRS 16 §82
  • IFRS 16 §83
  • IFRS 16 §84
  • IFRS 16 §85
  • IFRS 16 §86
  • IFRS 16 §B53
  • IFRS 16 §B54
  • IFRS 16 §B55
  • IFRS 16 §B56
  • IFRS 16 §B57

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Arrendador de equipos: clasificación, arrendamiento financiero y arrendamiento operativo
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el valor actual de los pagos de cada contrato y compárelo con el valor razonable.
  • Calcule la inversión neta en el contrato A al 1 de enero de 20X1.
  • ¿Qué asiento registra al 1 de enero de 20X1 para el contrato A?
  • Calcule el ingreso financiero de 20X1 y la inversión neta en el contrato A al 31 de diciembre de 20X1.
  • ¿Qué asientos registra al 31 de diciembre de 20X1 para el contrato A?
  • Calcule el ingreso por arrendamiento de 20X1 del contrato B.
  • ¿Qué asiento registra al 31 de diciembre de 20X1 para el contrato B?
1

Datos de entrada

Entradas

  • Arrendamiento analizado por el arrendador (activo subyacente, arrendatario, cláusulas clave)

    TextoObligatorio

  • Fecha de inicio del arrendamiento

    FechaObligatorio

    20X1-01-01

  • Valor razonable del activo subyacente en la fecha de inicio

    NúmeroObligatorio

    507.000

  • Vida económica del activo subyacente (en años)

    NúmeroObligatorio

    6 años

  • Plazo del arrendamiento (en años)

    NúmeroObligatorio

    5 años

  • Pago por arrendamiento a cobrar n.º 1

    NúmeroObligatorio

    115.220

    Pagos no cobrados en la fecha de comienzo: pagos fijos (incluidos los fijos en esencia) menos los incentivos a pagar, pagos variables que dependen de un índice o un tipo, garantías de valor residual recibidas, precio de ejercicio de una opción de compra cuyo ejercicio es razonablemente cierto, penalizaciones por rescisión (párr. 70). Introduzca 0 en una fila no utilizada.

  • Vencimiento del pago n.º 1 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    NúmeroObligatorio

    1 unidades

  • Pago por arrendamiento a cobrar n.º 2

    Número

    115.220

  • Vencimiento del pago n.º 2 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    Número

    2 unidades

  • Pago por arrendamiento a cobrar n.º 3

    Número

    115.220

  • Vencimiento del pago n.º 3 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    Número

    3 unidades

  • Pago por arrendamiento a cobrar n.º 4

    Número

    115.220

  • Vencimiento del pago n.º 4 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    Número

    4 unidades

  • Pago por arrendamiento a cobrar n.º 5

    Número

    115.220

  • Vencimiento del pago n.º 5 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    Número

    5 unidades

  • Tipo de interés implícito en el arrendamiento (periódico)

    NúmeroObligatorio

    7 %

  • Valor actual de los pagos por arrendamiento (suma de los valores siguientes)

    NúmeroObligatorio

    472.424,75

  • Valor residual no garantizado que corresponde al arrendador

    Número

    52.000

  • Vencimiento del valor residual (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    Número

    5 unidades

  • Arrendamiento financiero: inversión neta en el arrendamiento (pagos y valor residual descontados)

    Número

    509.500

    Solo arrendamiento financiero. El tipo implícito se define de modo que incluya los costes directos iniciales (párr. 69): para un arrendador que no es fabricante ni distribuidor, la inversión neta es igual al valor razonable más esos costes. Cuando el tipo facilitado está redondeado, la suma de los valores actuales puede diferir de ella en unos céntimos: el control admite una diferencia de 1 como máximo.

  • Arrendador que no es fabricante ni distribuidor: importe en libros del activo subyacente dado de baja

    Número

    507.000

    Solo debe introducirse para un arrendador que no es fabricante ni distribuidor: el dato condiciona el asiento de reconocimiento inicial del arrendamiento financiero.

  • Costes directos iniciales del arrendador (incluidos en la inversión neta)

    Número

    2500

  • Inversión neta al inicio del periodo

    Número

    509.500

  • Ingreso financiero del periodo (tipo implícito × inversión neta pendiente)

    Número

    35.665

  • Pagos por arrendamiento cobrados en el periodo

    Número

    115.220

  • Inversión neta al cierre según el libro mayor

    Número

    429.945

  • Arrendamiento operativo: total de pagos del plazo (carencias y escalonamientos incluidos)

    Número

  • Arrendamiento operativo: incentivos concedidos al arrendatario, deducidos (0 si no hay)

    Número

  • Arrendamiento operativo: pagos cobrados en el periodo

    Número

  • Arrendamiento operativo: ingreso reconocido aún no cobrado en el periodo

    Número

2

Datos del arrendador fabricante o distribuidor

Entradas

  • Fabricante o distribuidor: ingreso ordinario (el menor del valor razonable y del valor actual a un tipo de mercado)

    NúmeroObligatorio

    Solo debe introducirse para un arrendador fabricante o distribuidor; un tipo artificialmente bajo limita el margen al obtenido a un tipo de mercado (párrs. 71 y 73).

  • Fabricante o distribuidor: coste o importe en libros del activo subyacente

    NúmeroObligatorio

    Sección que solo debe completarse para un arrendador fabricante o distribuidor. Estos dos datos condicionan el coste de las ventas, el margen de venta y el asiento de venta: para otro arrendador, quedan vacíos y estos cálculos no se producen, aunque se introduzca el valor residual no garantizado; aparecen entonces como no introducidos en una sección que no se aplica.

3

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

4

Clasificación del arrendamiento

Análisis

IFRS 16 §61IFRS 16 §62IFRS 16 §63IFRS 16 §64IFRS 16 §65IFRS 16 §66IFRS 16 §B53IFRS 16 §B54IFRS 16 §B55IFRS 16 §B56IFRS 16 §B57

  • Situaciones e indicadores de arrendamiento financiero

    Lista de controlObligatorio

    • Transferencia de la propiedad al final del plazo
    • Opción de compra cuyo ejercicio es razonablemente cierto desde el inicio
    • Plazo que cubre la mayor parte de la vida económica
    • Valor actual de los pagos que asciende al menos a sustancialmente todo el valor razonable
    • Activo especializado que solo el arrendatario puede usar sin modificaciones importantes
    • Pérdidas por cancelación, fluctuaciones del valor residual o periodo secundario a renta reducida para el arrendatario
    • Indicadores no concluyentes: análisis de la transferencia de sustancialmente todos los riesgos y beneficios
    • Terreno y construcción clasificados por separado (salvo terreno no significativo)
    • Clasificación en la fecha de inicio, revisada solo en caso de modificación
5

Arrendamiento financiero

Análisis

IFRS 16 §67IFRS 16 §68IFRS 16 §69IFRS 16 §70IFRS 16 §71IFRS 16 §72IFRS 16 §73IFRS 16 §74IFRS 16 §75IFRS 16 §76IFRS 16 §77IFRS 16 §78

  • Reglas aplicadas al arrendamiento financiero

    Lista de control

    • Cuenta por cobrar igual a la inversión neta, valorada al tipo implícito
    • Costes directos iniciales incluidos a través del tipo implícito
    • Pagos incluidos en la inversión neta
    • Fabricante o distribuidor: margen de venta en la fecha de comienzo, limitado al tipo de mercado
    • Fabricante o distribuidor: costes de obtención reconocidos como gasto en la fecha de comienzo
    • Ingreso financiero a un tipo de rendimiento periódico constante; pagos aplicados contra la inversión bruta
    • Deterioro y baja según la NIIF 9; valores residuales no garantizados revisados
    • Activo clasificado como mantenido para la venta: NIIF 5
6

Arrendamiento operativo

Análisis

IFRS 16 §81IFRS 16 §82IFRS 16 §83IFRS 16 §84IFRS 16 §85IFRS 16 §86

  • Reglas aplicadas al arrendamiento operativo

    Lista de control

    • Ingresos lineales u otra base sistemática más representativa
    • Costes incurridos para obtener los ingresos, incluida la amortización, como gasto
    • Costes directos iniciales añadidos al importe en libros del activo y distribuidos
    • Amortización según la NIC 16 o la NIC 38 y deterioro según la NIC 36
    • Ningún margen de venta para un fabricante o distribuidor
7

Valores actuales, inversión neta e ingresos

Cálculos

IFRS 16 §63IFRS 16 §68IFRS 16 §70IFRS 16 §71IFRS 16 §75IFRS 16 §81

  • Valor actual del pago a cobrar n.º 1

    CálculoObligatorio

    107.682,24

    Pago por arrendamiento a cobrar n.º 1 ; Tipo de interés implícito en el arrendamiento (periódico) ; Vencimiento del pago n.º 1 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    La relación entre el valor actual de los pagos y el valor razonable es un indicador (párr. 63): la norma no fija ningún umbral numérico de sustancialmente todo; cualquier umbral utilizado es un juicio documentado de la entidad.

  • Valor actual del pago a cobrar n.º 2

    Cálculo

    100.637,61

    Pago por arrendamiento a cobrar n.º 2 ; Tipo de interés implícito en el arrendamiento (periódico) ; Vencimiento del pago n.º 2 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Valor actual del pago a cobrar n.º 3

    Cálculo

    94.053,84

    Pago por arrendamiento a cobrar n.º 3 ; Tipo de interés implícito en el arrendamiento (periódico) ; Vencimiento del pago n.º 3 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Valor actual del pago a cobrar n.º 4

    Cálculo

    87.900,79

    Pago por arrendamiento a cobrar n.º 4 ; Tipo de interés implícito en el arrendamiento (periódico) ; Vencimiento del pago n.º 4 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Valor actual del pago a cobrar n.º 5

    Cálculo

    82.150,27

    Pago por arrendamiento a cobrar n.º 5 ; Tipo de interés implícito en el arrendamiento (periódico) ; Vencimiento del pago n.º 5 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Valor actual del valor residual no garantizado

    Cálculo

    37.075,28

    Valor residual no garantizado que corresponde al arrendador ; Tipo de interés implícito en el arrendamiento (periódico) ; Vencimiento del valor residual (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Pagos descontados más valor residual no garantizado descontado

    Cálculo

    509.500,03

    Valor actual de los pagos por arrendamiento (suma de los valores siguientes) ; Valor actual del valor residual no garantizado

  • Fabricante o distribuidor: inversión neta reconocida (ingreso ordinario y valor residual descontado)

    CálculoObligatorio

    Fabricante o distribuidor: ingreso ordinario (el menor del valor razonable y del valor actual a un tipo de mercado) ; Valor actual del valor residual no garantizado

    El motor suma el ingreso ordinario retenido y el valor residual no garantizado descontado: es la inversión neta cuando el tipo del arrendamiento es un tipo de mercado (párrs. 71 y 73).

  • Fabricante o distribuidor: coste de las ventas (coste menos valor residual descontado)

    Cálculo

    Fabricante o distribuidor: coste o importe en libros del activo subyacente ; − Valor actual del valor residual no garantizado

  • Fabricante o distribuidor: margen de venta

    CálculoObligatorio

    Fabricante o distribuidor: ingreso ordinario (el menor del valor razonable y del valor actual a un tipo de mercado) ; − Fabricante o distribuidor: coste de las ventas (coste menos valor residual descontado)

  • Inversión neta al cierre recalculada

    Cálculo

    429.945

    Inversión neta al inicio del periodo ; Ingreso financiero del periodo (tipo implícito × inversión neta pendiente) ; − Pagos por arrendamiento cobrados en el periodo ; Inversión neta al cierre según el libro mayor

  • Diferencia con el libro mayor (se espera 0)

    Cálculo

    0

    Inversión neta al inicio del periodo ; Ingreso financiero del periodo (tipo implícito × inversión neta pendiente) ; − Pagos por arrendamiento cobrados en el periodo ; Inversión neta al cierre según el libro mayor

  • Ingreso anual lineal del arrendamiento operativo

    Cálculo

    Arrendamiento operativo: total de pagos del plazo (carencias y escalonamientos incluidos) ; Arrendamiento operativo: incentivos concedidos al arrendatario, deducidos (0 si no hay) ; Plazo del arrendamiento (en años)

8

Asientos contables

Asientos

  • Arrendador: reconocimiento inicial del arrendamiento financiero

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inversión neta en el arrendamiento509.500
    Activo subyacente dado de baja507.000
    Efectivo (costes directos iniciales)2500

    Hipótesis de este papel de trabajo: para un arrendador que no es fabricante ni distribuidor, el importe en libros del activo dado de baja es igual a su valor razonable, de modo que la inversión neta es igual a ese valor más los costes directos iniciales. La familia de asientos no tiene línea de resultados: si el importe en libros difiere del valor razonable, la diferencia no se trata en este papel de trabajo, el control de equilibrio la señala y el preparador la analiza por separado.

  • Fabricante o distribuidor: venta e inversión neta

    Asiento

    Debe Inversión neta en el arrendamiento ← Fabricante o distribuidor: inversión neta reconocida (ingreso ordinario y valor residual descontado) ; Haber Ingresos ordinarios ← Fabricante o distribuidor: ingreso ordinario (el menor del valor razonable y del valor actual a un tipo de mercado) ; Debe Coste de las ventas ← Fabricante o distribuidor: coste de las ventas (coste menos valor residual descontado) ; Haber Existencias ← Fabricante o distribuidor: coste o importe en libros del activo subyacente

  • Ingreso financiero del periodo

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inversión neta en el arrendamiento35.665
    Ingresos financieros35.665

  • Cobro de los pagos por arrendamiento

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo115.220
    Inversión neta en el arrendamiento115.220

  • Ingreso por arrendamiento operativo del periodo

    Asiento

    Debe Efectivo ← Arrendamiento operativo: pagos cobrados en el periodo ; Debe Deudores por ingresos de arrendamiento devengados ← Arrendamiento operativo: ingreso reconocido aún no cobrado en el periodo ; Haber Ingresos por arrendamiento operativo ← Ingreso anual lineal del arrendamiento operativo

9

Clasificación retenida

Juicio

IFRS 16 §62IFRS 16 §63IFRS 16 §64IFRS 16 §65

  • Clasificación del arrendamiento por el arrendador

    JuicioObligatorio

    Arrendamiento financiero (se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios)

    Arrendamiento financiero (se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios) / Arrendamiento operativo

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

10

Conclusión

Conclusión

  • Clasificación motivada, inversión neta o ingreso lineal, asientos

    ConclusiónObligatorio

11

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

12

Elementos trasladados a la nota del arrendador

Revelación

IFRS 16 §67IFRS 16 §71IFRS 16 §75IFRS 16 §81

  • Importes documentados para la nota (papel de trabajo Información a revelar)

    Lista de control

    • Inversión neta presentada como cuenta por cobrar
    • Margen de venta del fabricante o distribuidor
    • Ingreso financiero del periodo
    • Ingresos por arrendamiento operativo del periodo
13

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

14

Controles e impacto en los estados financieros

  • La clasificación está documentadaCorrecto
  • El valor actual de los pagos es igual a la suma de los valores detalladosCorrecto
  • La inversión neta concuerda con los pagos descontados más el valor residual descontado (se admite el redondeo del tipo)Correcto
  • El asiento inicial está equilibradoCorrecto
  • El asiento de venta está equilibradoNo evaluado
  • El asiento de ingreso financiero está equilibradoCorrecto
  • El asiento de cobro está equilibradoCorrecto
  • El asiento de arrendamiento operativo está equilibradoNo evaluado
Activo
35.665
Pasivo
0
Resultado
35.665
Otro resultado global
0
Patrimonio
35.665