Cas pratiques
Cas pratique
Forges Ostrevent SA (entité fictive) construit une usine de transformation de métaux, actif qualifié, financée par un emprunt spécifique de 2 000 000 EUR à 6 % par an, tiré le 1er janvier 20X5. Les travaux commencent le 1er mars 20X5. Une partie des fonds, non encore dépensée, est placée temporairement. Clôture au 31 décembre 20X5.
Votre mission
Vérifiez que les conditions de début de l'incorporation sont remplies à la date retenue ; calculez les coûts d'emprunt réels de la période d'incorporation, le produit du placement temporaire et le montant incorporable ; comptabilisez l'incorporation, le produit du placement et la charge de la période précédant le début (données du cas) ; présentez l'effet ; concluez.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau intermédiaire : les aides restent disponibles, sur demande.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
4 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Contrat
Contrat d'emprunt et relevé : capital de 2 000 000 EUR tiré le 1er janvier 20X5 ; taux effectif annuel de 6 % (donnée du cas) ; coûts d'emprunt de l'exercice : 120 000 EUR ; taux de la période de capitalisation de 10 mois (1er mars au 31 décembre) : 5 %, soit 6 % × 10 / 12 ; intérêts de janvier et février, avant le début des travaux : 20 000 EUR.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Capital de l'emprunt spécifique | 2 000 000,00 € | |
| Taux de la période de capitalisation (6 % × 10 / 12) | 5 % | |
| Coûts d'emprunt de l'exercice entier | 120 000,00 € | |
| Intérêts de janvier et février, avant le début | 20 000,00 € | |
| Fonds empruntés non dépensés placés temporairement | 800 000,00 € | |
| Taux de placement de la période (3 % × 4 / 12) | 1 % | |
| Audit de sécurité 20X6 | 9 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Contrat d'emprunt et relevé
Relevé de trésorerie
Procès-verbal de chantier
Audit de sécurité
7 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Les conditions de début de l'incorporation sont-elles remplies au 1er mars 20X5 ? Justifiez.
Travail 2Calcul
Calculez les coûts d'emprunt réels de la période d'incorporation.
Partie 1 · Calcul
Calculez les coûts d'emprunt réels de la période d'incorporation.
Travail 3Calcul
Calculez le produit du placement temporaire.
Partie 1 · Calcul
Calculez le produit du placement temporaire.
Travail 4Calcul
Calculez les coûts incorporables.
Partie 1 · Calcul
Calculez les coûts incorporables.
Travail 5Écritures
Comptabilisez l'incorporation, le produit du placement et la charge de janvier et février.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 2 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 2 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 3 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 3 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 6Effets sur les états financiers
Quel est leur effet sur les états financiers ?
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 7Conclusion
Rédigez la conclusion.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 11).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives