Cas pratiques
Cas pratique
Brelmar Group SA (entité fictive) détient 30 % de l'entreprise associée Marlen SA, 50 % de la coentreprise Tosca SAS et 30 % de l'entreprise associée Valdec SA, dont l'investissement est ramené à zéro. Vous préparez les notes d'IFRS 12 de l'exercice 20X6.
Votre mission
Pour Marlen et Tosca, calculez la quote-part de l'actif net résumé et rapprochez-la de la valeur comptable de l'intérêt ; calculez la part cumulée non comptabilisée des pertes de Valdec ; indiquez comment fournir l'information résumée, les engagements et les passifs éventuels ; comptabilisez le dividende reçu de Marlen, présentez son effet et concluez. Un document n'est pas utile.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau avancé : aucune aide, les travaux sont regroupés par nature.
6 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Note
Brelmar Group SA (entité fictive) clôt ses comptes consolidés au 31 décembre 20X6. Conventions du cas : montants en EUR ; convention du cas (hypothèse pédagogique, non attribuée à IFRS 12) : les valeurs comptables viennent de la mise en équivalence d'IAS 28, le goodwill et les ajustements sont des données du cas et le plafonnement des pertes d'IAS 28 est hors périmètre ; l'écriture est illustrative.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Actif net résumé de Marlen | 5 000 000,00 € | |
| Part de Brelmar dans Marlen | 30 % | |
| Goodwill compris dans l'intérêt dans Marlen | 200 000,00 € | |
| Ajustements en augmentation (Marlen) | 50 000,00 € | |
| Valeur comptable présentée de l'intérêt dans Marlen | 1 750 000,00 € | |
| Dividendes reçus de Marlen | 90 000,00 € | |
| Actif net résumé de Tosca | 3 200 000,00 € | |
| Part de Brelmar dans Tosca | 50 % | |
| Ajustement en diminution (Tosca) | 100 000,00 € | |
| Valeur comptable présentée de l'intérêt dans Tosca | 1 500 000,00 € | |
| Engagement de capital envers Tosca | 400 000,00 € | |
| Quote-part du passif éventuel de Tosca | 60 000,00 € | |
| Perte de Valdec | 150 000,00 € | |
| Part de Brelmar dans Valdec | 30 % | |
| Part cumulée non comptabilisée à l'ouverture | 120 000,00 € | |
| Part non comptabilisée de la période | 45 000,00 € | |
| Frais d'ouverture de compte | 3 500,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Profil du groupe et conventions du cas
Marlen SA : information résumée et valeur comptable
Tosca SAS : information résumée, engagements et passifs éventuels
Valdec SA : pertes non comptabilisées
Note de la direction sur la présentation
Ouverture d'un compte bancaire du groupe
11 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Marlen et Tosca sont-elles significatives, et comment fournir leur information résumée ?
Travail 2Calcul
Marlen : calculez la quote-part de l'actif net résumé.
Partie 1 · Calcul
Marlen : calculez la quote-part de l'actif net résumé.
Travail 3Calcul
Marlen : rapprochez l'information résumée de la valeur comptable de l'intérêt.
Partie 1 · Calcul
Marlen : rapprochez l'information résumée de la valeur comptable de l'intérêt.
Travail 4Calcul
Tosca : calculez la quote-part de l'actif net résumé.
Partie 1 · Calcul
Tosca : calculez la quote-part de l'actif net résumé.
Travail 5Calcul
Tosca : rapprochez l'information résumée de la valeur comptable de l'intérêt.
Partie 1 · Calcul
Tosca : rapprochez l'information résumée de la valeur comptable de l'intérêt.
Travail 6Calcul
Valdec : calculez la part cumulée non comptabilisée des pertes à la clôture.
Partie 1 · Calcul
Valdec : calculez la part cumulée non comptabilisée des pertes à la clôture.
Travail 7Analyse
Comment présenter les engagements, les passifs éventuels et les restrictions relatifs à Tosca ?
Travail 8Écritures
Comptabilisez le dividende reçu de Marlen.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 9Effets sur les états financiers
Quel est l'effet de l'écriture sur les états financiers consolidés ?
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Travail 10Analyse
Comment se répartissent IFRS 11, IAS 28 et IFRS 12 pour la coentreprise et l'entreprise associée ?
Travail 11Conclusion
Rédigez la conclusion.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 12).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives