Cas pratiques
Cas pratique
Lumera SA (entité fictive) prépare les notes sur ses instruments financiers pour la clôture du 31 décembre 20X6. Le poste des actifs financiers courants et le poste des passifs financiers regroupent des instruments de nature différente. Vous établissez le cadre des informations : classes, catégories et risques.
Votre mission
Dites quels sont les deux objectifs des informations sur les instruments financiers ; regroupez les instruments de chaque poste en classes et rapprochez les classes du poste ; calculez le total des classes de chaque poste ; distinguez les classes des catégories de la base d'évaluation ; identifiez le risque de chaque classe et les informations qualitatives à fournir ; comptabilisez les gains de juste valeur de l'exercice et dites leur effet ; concluez. Un document n'est pas utile.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau fondamental : la méthode, les aides et les références sont affichées.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
5 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Note
Lumera SA (entité fictive) clôt ses comptes au 31 décembre 20X6 ; sa monnaie fonctionnelle est l'euro. Conventions du cas : montants en EUR ; les bases d'évaluation sont celles de la comptabilité ; convention du cas (hypothèse pédagogique, non attribuée à IFRS 7) : les classes retenues suivent la nature des instruments ; aucun instrument n'est compensé.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Poste des actifs financiers courants | 3 000 000,00 € | |
| Créances clients | 2 100 000,00 € | |
| Titres de dette cotés | 600 000,00 € | |
| Dérivés de change | 300 000,00 € | |
| Gain de juste valeur des dérivés (résultat) | 40 000,00 € | |
| Gain de juste valeur des titres (autres éléments du résultat global) | 25 000,00 € | |
| Poste des passifs financiers | 2 000 000,00 € | |
| Dettes fournisseurs | 1 100 000,00 € | |
| Emprunts bancaires | 700 000,00 € | |
| Dividendes à payer | 200 000,00 € | |
| Coût de la brochure | 14 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Profil de la société et conventions du cas
Actifs financiers courants au 31 décembre 20X6
Passifs financiers au 31 décembre 20X6
Politique de gestion des risques financiers
Brochure commerciale
11 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Quels sont les deux objectifs des informations sur les instruments financiers ?
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 2Jugement professionnel
Regroupez les instruments de chaque poste en classes.
Distinguez la donnée du cas, l’hypothèse et votre jugement.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 3Analyse
Rapprochez les classes d'actifs du poste : calculez leur total.
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Partie 1 · Calcul
Rapprochez les classes d'actifs du poste : calculez leur total.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 4Analyse
Rapprochez les classes de passifs du poste : calculez leur total.
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Partie 1 · Calcul
Rapprochez les classes de passifs du poste : calculez leur total.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 5Analyse
Pourquoi les classes ne se confondent-elles pas avec les catégories de la base d'évaluation ?
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 6Analyse
Quel risque domine dans chaque classe ?
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 7Analyse
Quelles informations qualitatives fournir pour chaque type de risque ?
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 8Écritures
Comptabilisez le gain de juste valeur des dérivés de change.
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 9Écritures
Comptabilisez le gain de juste valeur des titres de dette.
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 10Effets sur les états financiers
Quel est l'effet des deux écritures sur les états financiers ?
Indiquez pour chaque état financier le poste touché, le sens et le montant.
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 11Conclusion
Rédigez la conclusion.
Rédigez une conclusion qui cite les faits et le traitement retenu.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 15).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives