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IAS 16Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 16 — Immobilisations corporellesL1 · L2 · L3

Comptabilisation initiale et coût d'acquisition

2 missions12 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Documentez la comptabilisation initiale d'une immobilisation corporelle : saisissez les données de la facture et du contrat, qualifiez l'élément et son unité de compte, déterminez le coût initial (prix d'achat net et coûts directement attribuables), complétez les sections démantèlement, paiement différé ou échange lorsqu'elles s'appliquent, puis concluez et comptabilisez. Chaque montant est rattaché à une pièce justificative.

12 sections · 51 blocs · 8 calculs · 2 écritures

  • IAS 16 §7
  • IAS 16 §8
  • IAS 16 §9
  • IAS 16 §10
  • IAS 16 §15
  • IAS 16 §16
  • IAS 16 §17
  • IAS 16 §18
  • IAS 16 §23
  • IAS 16 §24
  • IAS 16 §25
  • IAS 16 §26

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Acquisition d'un centre d'usinage
Tâches du cas documentées ici
  • La machine répond-elle à la définition d'une immobilisation corporelle et aux critères de comptabilisation ? Sur quelle base est-elle évaluée initialement ?
  • Déterminez le coût initial de la machine et le total des dépenses à comptabiliser en charges.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Description de l'élément acquis et de son utilisation prévue

    TexteRequis

  • Date d'acquisition (transfert du contrôle)

    DateRequis

  • Prix d'achat facturé, hors taxes

    NombreRequis

    240 000

  • Remises commerciales

    Nombre

    12 000

  • Rabais

    Nombre

  • Droits de douane

    Nombre

  • Taxes non récupérables

    Nombre

  • Taxes récupérables (créance, hors coût)

    Nombre

    45 600

  • Préparation du site

    Nombre

    9 000

  • Livraison et manutention initiales

    Nombre

    6 000

  • Installation et montage

    Nombre

    14 000

  • Essais de bon fonctionnement

    Nombre

    3 000

  • Honoraires professionnels

    Nombre

    5 000

  • Avantages du personnel liés directement à l'acquisition ou à la construction

    Nombre

  • Montant dû au fournisseur (facture toutes taxes)

    Nombre

    273 600

  • Coûts réglés en trésorerie

    Nombre

    37 000

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Comptabilisation et unité de compte

Analyse

IAS 16 §7IAS 16 §8IAS 16 §9IAS 16 §10

  • Critères de comptabilisation

    Liste de contrôleRequis

    • Avantages économiques futurs probables
    • Coût évaluable de façon fiable

  • Classement de l'élément

    JugementRequis

    Immobilisation corporelle / Stock ou consommable / Hors du champ de la norme

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Unité de compte retenue

    Jugement

    Élément unique / Éléments individuellement non significatifs regroupés

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

4

Coût initial

Calculs

IAS 16 §15IAS 16 §16IAS 16 §17

  • Prix d'achat net

    CalculRequis

    228 000

    Prix d'achat facturé, hors taxes ; − Remises commerciales ; − Rabais ; Droits de douane ; Taxes non récupérables

  • Total des coûts directement attribuables

    CalculRequis

    37 000

    Préparation du site ; Livraison et manutention initiales ; Installation et montage ; Essais de bon fonctionnement ; Honoraires professionnels ; Avantages du personnel liés directement à l'acquisition ou à la construction

  • Coût initial de l'immobilisation

    CalculRequis

    265 000

    Prix d'achat net ; Total des coûts directement attribuables ; Valeur actualisée du démantèlement ; Équivalent prix comptant de la part différée

5

Démantèlement et remise en état

Calculs

IAS 16 §16IAS 16 §18

  • Coût futur estimé du démantèlement

    Nombre

  • Taux d'actualisation annuel

    Nombre

  • Nombre d'années jusqu'au démantèlement

    Nombre

  • Obligation de démantèlement et estimation

    Jugement

    Obligation existante, incluse dans le coût / Pas d'obligation à inclure

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Valeur actualisée du démantèlement

    Calcul

    Coût futur estimé du démantèlement ; Taux d'actualisation annuel ; Nombre d'années jusqu'au démantèlement

6

Paiement différé au-delà des conditions normales

Calculs

IAS 16 §23

  • Montant nominal payable au-delà des conditions normales

    Nombre

  • Taux d'actualisation annuel

    Nombre

  • Nombre d'années de différé

    Nombre

  • Équivalent prix comptant de la part différée

    Calcul

    Montant nominal payable au-delà des conditions normales ; Taux d'actualisation annuel ; Nombre d'années de différé

7

Acquisition par échange d'actifs

Calculs

IAS 16 §24IAS 16 §25IAS 16 §26

  • Juste valeur de l'actif cédé

    Nombre

  • Soulte versée

    Nombre

  • Valeur brute de l'actif cédé

    Nombre

  • Amortissements cumulés de l'actif cédé

    Nombre

  • Substance commerciale de l'échange

    Jugement

    Substance commerciale et juste valeur fiable / Évaluation à la valeur comptable de l'actif cédé

    Sans substance commerciale ou sans juste valeur fiable, le coût est la valeur comptable de l'actif cédé : documentez-le en justification et en note de revue.

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Coût de l'actif reçu (juste valeur cédée et soulte)

    Calcul

    0

    Juste valeur de l'actif cédé ; Soulte versée

  • Profit sur l'actif cédé

    Calcul

    0

    Juste valeur de l'actif cédé ; − Valeur brute de l'actif cédé ; Amortissements cumulés de l'actif cédé

  • Perte sur l'actif cédé

    Calcul

    0

    Juste valeur de l'actif cédé ; − Valeur brute de l'actif cédé ; Amortissements cumulés de l'actif cédé

8

Écritures

Écritures

  • Écriture d'acquisition

    ÉcritureRequis

    CompteDébitCrédit
    Immobilisation au coût initial265 000
    Taxes récupérables45 600
    Dette fournisseur273 600
    Coûts réglés en trésorerie37 000

  • Écriture d'échange d'actifs

    Écriture

    Débit Actif reçu ← Coût de l'actif reçu (juste valeur cédée et soulte) ; Débit Amortissements de l'actif cédé ← Amortissements cumulés de l'actif cédé ; Débit Perte de sortie ← Perte sur l'actif cédé ; Crédit Actif cédé (valeur brute) ← Valeur brute de l'actif cédé ; Crédit Soulte versée ← Soulte versée ; Crédit Profit de sortie ← Profit sur l'actif cédé

9

Coûts incorporables

Jugement

IAS 16 §15IAS 16 §16IAS 16 §17

  • Les coûts saisis sont-ils directement attribuables ?

    JugementRequis

    Tous directement attribuables / Certains coûts exclus (voir workpaper incorporable / charges)

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

10

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion sur la comptabilisation et le coût initial retenu

    ConclusionRequis

11

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

12

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

13

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Le coût initial est déterminéOK
  • L'écriture d'acquisition est équilibréeOK
  • L'écriture d'échange est équilibréeNon évalué
Actif
273 600
Passif
273 600
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0