Lien avec la dépréciation (IAS 36)

Contexte

Conserveries du Littoral (société fictive) clôture au 31 décembre et applique le modèle du coût. Sa ligne de conditionnement n° 1, acquise le 1er janvier 20X0 pour 1 200 000 et amortie linéairement sur 10 ans sans valeur résiduelle, est inondée le 30 septembre 20X2. Elle reste à l'arrêt jusqu'à sa cession en 20X3. Le dossier qui vous est remis contient des pièces de nature et de fiabilité diverses ; la direction attend une note professionnelle sur le traitement de 20X2 et de 20X3.

Mission

Feuille de travail « Lien avec IAS 36 » : indice de perte de valeur, valeur recouvrable, perte comptabilisée et indemnité.

Objectif du papier de travail

Ce workpaper documente uniquement l'articulation avec IAS 36 : indices de perte de valeur, nécessité d'un test, réception de la valeur recouvrable déterminée dans le dossier IAS 36, comptabilisation de la perte et nouvelle base amortissable. Le test lui-même n'est pas réalisé ici. Une indemnisation reçue d'un tiers se documente séparément de la perte.

Questions du dossier traitées dans ce papier de travail

• La ligne à l'arrêt doit-elle encore être amortie en 20X2 et en 20X3 ? Quelle hypothèse retenez-vous sur IFRS 5 ?
• Calculez la valeur comptable avant test et la perte de valeur au 31 décembre 20X2.
• Quand et pour quel montant l'indemnité d'assurance est-elle comptabilisée ? Peut-elle réduire le coût de la ligne de remplacement ?
• Quelles écritures comptables passez-vous au 31 décembre 20X2 au titre de l'inondation ?
• Calculez la dotation annuelle révisée après la perte de valeur et la dotation 20X3 jusqu'à la sortie.

• ExtraitFiche d'immobilisation de la ligne n° 1Ouvrir
• NoteRapport d'expertise au 31 décembre 20X2Ouvrir
• ContratCorrespondance avec l'assureurOuvrir
• Procès-verbalProcès-verbaux du conseil et contrat de cessionOuvrir
• FactureBon de commande d'une ligne de remplacementOuvrir