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IAS 2Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 2 — StocksL1 · L2 · L3 · L4

Coût d'acquisition et coût de production des stocks

4 missions11 sections40 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Établissez le coût d'acquisition (prix, droits et taxes non récupérables, frais directement attribuables, remises déduites), imputez les frais généraux fixes sur la base de la capacité normale, qualifiez les autres coûts (incorporés ou en charges), isolez la composante de financement d'un paiement différé et passez les écritures.

11 sections · 39 blocs · 7 calculs · 3 écritures

  • IAS 2 §10
  • IAS 2 §11
  • IAS 2 §12
  • IAS 2 §13
  • IAS 2
  • IAS 2 §16
  • IAS 2
  • IAS 2 §18

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

4 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Négoce : coût d'acquisition d'un lot importé, PEPS et coût moyen pondéré
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez le coût d'acquisition du lot reçu le 15 mars 20X1.
  • Passez l'écriture d'entrée en stock du lot.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Article ou lot évalué (désignation, quantités, achat ou production)

    TexteRequis

  • Prix d'achat

    Nombre

    115 000

    En cas de paiement différé, saisissez le prix pour des conditions de crédit normales : l'écart avec le montant payé est une charge d'intérêts (par. 18). Laissez vide pour un article produit sans achat spécifique.

  • Droits de douane

    Nombre

    4 600

  • Autres taxes non récupérables auprès de l'administration fiscale

    Nombre

  • Transport, manutention et autres coûts directement attribuables à l'acquisition

    Nombre

    2 150

  • Remises commerciales

    Nombre

    5 750

  • Rabais et autres éléments similaires

    Nombre

  • Taxe récupérable facturée (hors coût)

    Nombre

    23 200

  • Matières prélevées sur stock pour la production (à leur coût)

    Nombre

  • Main-d'œuvre directe

    Nombre

  • Frais généraux de production variables (sur la base de l'utilisation réelle)

    Nombre

  • Frais généraux de production fixes de la période

    Nombre

  • Capacité normale retenue (unités)

    Nombre

    Production moyenne attendue sur plusieurs périodes ou saisons dans des circonstances normales, compte tenu des arrêts pour maintenance planifiée ; le niveau réel peut être retenu s'il en est proche (par. 13). Le niveau chiffré est une estimation documentée de l'entité, jamais fixée par la norme.

  • Production réelle de la période (unités)

    Nombre

  • Autres coûts engagés pour amener les stocks à l'endroit et dans l'état où ils se trouvent

    Nombre

  • Coûts examinés et qualification envisagée (stockage, déchets, frais administratifs, commercialisation, financement)

    TexteRequis

  • Montant payé selon les conditions de paiement différé

    Nombre

  • Prix pour des conditions de crédit normales

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Coût d'acquisition

Analyse

IAS 2 §10IAS 2 §11

  • Composantes du coût d'acquisition

    Liste de contrôleRequis

    • Coût des stocks : coûts d'acquisition, de transformation et autres coûts pour amener les stocks à l'endroit et dans l'état où ils se trouvent
    • Prix d'achat, droits de douane et taxes non récupérables inclus
    • Taxes récupérables ultérieurement exclues du coût
    • Transport, manutention et autres coûts directement attribuables inclus
    • Remises, rabais et éléments similaires déduits
4

Coûts de transformation

Analyse

IAS 2 §12IAS 2 §13

  • Composantes des coûts de transformation

    Liste de contrôle

    • Coûts directement liés aux unités produites (main-d'œuvre directe, par exemple)
    • Affectation systématique des frais généraux de production fixes et variables
    • Frais fixes imputés sur la base de la capacité normale des installations
    • Sous-activité : quote-part fixe unitaire non augmentée, frais non imputés en charges de la période
    • Production anormalement élevée : quote-part fixe unitaire réduite pour ne pas dépasser le coût
    • Frais variables affectés sur la base de l'utilisation réelle des installations
5

Autres coûts et coûts exclus

Analyse

IAS 2IAS 2 §16IAS 2IAS 2 §18

  • Qualification des autres coûts

    Liste de contrôleRequis

    • Autres coûts incorporés seulement s'ils servent à amener les stocks à l'endroit et dans l'état où ils se trouvent
    • Montants anormaux de déchets de matières, de main-d'œuvre ou d'autres coûts de production exclus
    • Coûts de stockage exclus, sauf nécessité dans le processus de production avant une nouvelle étape
    • Frais administratifs ne contribuant pas à amener les stocks à l'endroit et dans l'état où ils se trouvent exclus
    • Coûts de commercialisation exclus
    • Coûts d'emprunt incorporés seulement dans les circonstances limitées prévues par IAS 23
    • Paiement différé comportant un élément de financement : écart comptabilisé en charge d'intérêts sur la durée du financement
6

Coût des stocks

Calculs

IAS 2 §10IAS 2 §11IAS 2 §12IAS 2 §13IAS 2 §18

  • Coût d'acquisition

    CalculRequis

    116 000

    Prix d'achat ; Droits de douane ; Autres taxes non récupérables auprès de l'administration fiscale ; Transport, manutention et autres coûts directement attribuables à l'acquisition ; − Remises commerciales ; − Rabais et autres éléments similaires

  • Base d'imputation des frais fixes (plus élevée de la capacité normale et de la production réelle, en unités)

    Calcul

    Capacité normale retenue (unités) ; Production réelle de la période (unités)

    Retenir le plus élevé des deux niveaux traduit le paragraphe 13 : en sous-activité, la quote-part unitaire reste celle de la capacité normale ; en production anormalement élevée, elle est réduite. Si l'entité retient un niveau réel proche mais inférieur à la capacité normale, saisissez ce niveau réel comme capacité normale retenue.

  • Frais généraux fixes incorporés (frais fixes × production réelle / base d'imputation)

    Calcul

    Frais généraux de production fixes de la période ; Base d'imputation des frais fixes (plus élevée de la capacité normale et de la production réelle, en unités) ; Production réelle de la période (unités)

  • Frais fixes non imputés, comptabilisés en charges de la période

    Calcul

    0

    Frais généraux de production fixes de la période ; − Frais généraux fixes incorporés (frais fixes × production réelle / base d'imputation)

  • Coûts de production incorporés (matières prélevées, main-d'œuvre directe, frais variables, frais fixes incorporés)

    Calcul

    0

    Matières prélevées sur stock pour la production (à leur coût) ; Main-d'œuvre directe ; Frais généraux de production variables (sur la base de l'utilisation réelle) ; Frais généraux fixes incorporés (frais fixes × production réelle / base d'imputation)

    Chaque coût n'est saisi qu'une fois : les matières achetées pour le lot figurent dans le coût d'acquisition, les matières prélevées sur un stock existant figurent ici à leur coût.

  • Coût des stocks (acquisition + production + autres coûts incorporés)

    CalculRequis

    116 000

    Coût d'acquisition ; Coûts de production incorporés (matières prélevées, main-d'œuvre directe, frais variables, frais fixes incorporés) ; Autres coûts engagés pour amener les stocks à l'endroit et dans l'état où ils se trouvent

  • Composante de financement (montant payé − prix pour des conditions de crédit normales)

    Calcul

    0

    Montant payé selon les conditions de paiement différé ; − Prix pour des conditions de crédit normales

7

Écritures

Écritures

  • Entrée en stock de l'achat

    ÉcritureRequis

    CompteDébitCrédit
    Stocks116 000
    Taxe récupérable23 200
    Fournisseurs (coût d'acquisition)116 000
    Fournisseurs (taxe récupérable)23 200

    Hypothèse pédagogique : l'ensemble des coûts d'acquisition est dû à des fournisseurs ; adaptez la contrepartie si un coût est réglé autrement.

  • Incorporation des coûts de production et frais fixes non imputés

    ÉcritureRequis

    Débit Stocks (coûts de production incorporés) ← Coûts de production incorporés (matières prélevées, main-d'œuvre directe, frais variables, frais fixes incorporés) ; Débit Stocks (autres coûts incorporés) ← Autres coûts engagés pour amener les stocks à l'endroit et dans l'état où ils se trouvent ; Débit Charge de frais fixes non imputés ← Frais fixes non imputés, comptabilisés en charges de la période ; Crédit Coûts de production par nature (transférés) ← Coûts de production incorporés (matières prélevées, main-d'œuvre directe, frais variables, frais fixes incorporés) ; Crédit Coûts par nature (autres coûts transférés) ← Autres coûts engagés pour amener les stocks à l'endroit et dans l'état où ils se trouvent ; Crédit Coûts de production par nature (frais fixes non imputés) ← Frais fixes non imputés, comptabilisés en charges de la période

    Hypothèse pédagogique : les coûts de la période sont d'abord enregistrés par nature, puis transférés en stocks pour la part incorporée ; la part fixe non imputée reste en charges (par. 13).

  • Charge d'intérêts sur paiement différé

    ÉcritureRequis

    Débit Charge d'intérêts ← Composante de financement (montant payé − prix pour des conditions de crédit normales) ; Crédit Fournisseurs ← Composante de financement (montant payé − prix pour des conditions de crédit normales)

    Montant total de la composante de financement ; il est comptabilisé en charge d'intérêts sur la durée du financement (par. 18). L'écriture porte le montant total : elle ne convient que si le financement est compris dans la période ; sinon, retenez la quote-part de la période.

8

Capacité normale et coûts incorporables

Jugement

IAS 2 §13IAS 2IAS 2 §16IAS 2IAS 2 §18

  • Niveau d'activité de la période et imputation des frais fixes

    JugementRequis

    Sans objet : article acheté, aucun frais de production fixe

    Production inférieure à la capacité normale : imputation sur la capacité normale, frais non imputés en charges / Production réelle proche de la capacité normale : niveau réel retenu / Production anormalement élevée : imputation sur la production réelle, quote-part unitaire réduite / Sans objet : article acheté, aucun frais de production fixe

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Traitement des coûts examinés

    JugementRequis

    Incorporés en partie, le reste en charges

    Incorporés au coût des stocks / Comptabilisés en charges de la période / Incorporés en partie, le reste en charges

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

9

Conclusion

Conclusion

  • Coût des stocks justifié, coûts comptabilisés en charges de la période et écritures

    ConclusionRequis

10

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

11

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

12

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Le niveau d'activité retenu est documentéOK
  • Le traitement des coûts examinés est documentéOK
  • Les frais fixes sont entièrement répartis entre stocks et chargesNon évalué
  • Le coût des stocks est déterminéOK
  • L'écriture d'achat est équilibréeOK
  • L'écriture de production est équilibréeNon évalué
  • L'écriture d'intérêts est équilibréeNon évalué
Actif
139 200
Passif
139 200
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0