IFRS 13 · Cas pratiques (Étape 3 sur 5)
Cas pratique
Sagrafo Industries (entité fictive) exploite à Valmont un atelier de métallurgie sur un terrain avec bâtiment, comptabilisés selon le modèle de réévaluation, et une ligne de manutention installée. À la clôture du 31 décembre 20X5, le comité d'évaluation doit mesurer la juste valeur du site et de la ligne ; la direction juge l'usage actuel optimal, mais un investisseur envisage un entrepôt logistique.
Votre mission
Déterminez les utilisations admissibles ; calculez le prix de sortie attendu du site transformé et sa valeur actuelle ; identifiez l'information manquante et justifiez l'indication retenue ; calculez la valeur nette selon chaque utilisation et la valeur selon la meilleure utilisation ; évaluez la ligne de manutention selon l'hypothèse d'évaluation adéquate ; comptabilisez la réévaluation du site et présentez son effet ; concluez.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau avancé : aucune aide, les travaux sont regroupés par nature.
5 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Extrait
Registre des immobilisations de Sagrafo Industries : site de Valmont, terrain et bâtiment (unité de comptabilisation : l'ensemble terrain et bâtiment) ; usage actuel : atelier de métallurgie ; modèle de réévaluation ; valeur comptable avant réévaluation 4 950 000 EUR ; écart de réévaluation proposé 250 000 EUR, à contrôler.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Valeur comptable du terrain et du bâtiment avant réévaluation | 4 950 000,00 € | |
| Écart de réévaluation du site proposé | 250 000,00 € | |
| Valeur de marché selon l'usage atelier (actuel) | 4 800 000,00 € | |
| Coûts de transformation de l'usage atelier | 0,00 € | |
| Coûts de transformation en entrepôt logistique | 950 000,00 € | |
| Valeur de marché selon l'usage logements | 9 000 000,00 € | |
| Indication de l'approche par le marché (transactions comparables ajustées) pour le site transformé | 6 150 000,00 € | |
| Prix de sortie dans 2 ans : scénario haut | 7 200 000,00 € | |
| Probabilité du scénario haut | 50 % | |
| Prix de sortie dans 2 ans : scénario central | 6 600 000,00 € | |
| Probabilité du scénario central | 30 % | |
| Prix de sortie dans 2 ans : scénario bas | 5 400 000,00 € | |
| Probabilité du scénario bas | 20 % | |
| Taux d'actualisation (taux sans risque ajusté d'une prime de risque) | 4 % | |
| Nombre de périodes d'actualisation | 2 ans | |
| Valeur du centre logistique complet transformé (terrain, bâtiment et ligne) | 6 850 000,00 € | |
| Valeur de la ligne de manutention vendue isolément | 260 000,00 € | |
| Budget 20X6 d'entretien de l'atelier | 120 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Registre des immobilisations
Étude des utilisations du site
Valorisation du site transformé
Note sur la ligne de manutention
Budget d'entretien
11 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Quelles utilisations sont physiquement possibles, juridiquement permises et financièrement réalisables ?
Travail 2Calcul
Calculez le prix de sortie attendu du site transformé.
Partie 1 · Calcul
Calculez le prix de sortie attendu du site transformé.
Travail 3Calcul
Actualisez-le au taux de la note interne.
Partie 1 · Calcul
Actualisez-le au taux de la note interne.
Travail 4Information manquante
Quelle information manque pour étayer l'approche par le résultat ?
Travail 5Jugement professionnel
Quelle indication retenir pour la valeur de l'usage entrepôt ? Justifiez.
Travail 6Calcul
Calculez la valeur nette selon chaque utilisation.
Partie 1 · Calcul
Calculez la valeur nette selon chaque utilisation.
Résultat : Valeur nette selon l'usage entrepôt logistique
Travail 7Calcul
Quelle est la valeur selon la meilleure utilisation ?
Partie 1 · Calcul
Quelle est la valeur selon la meilleure utilisation ?
Travail 8Calcul
Quelle est la valeur de la ligne de manutention en combinaison ?
Partie 1 · Calcul
Quelle est la valeur de la ligne de manutention en combinaison ?
Travail 9Écritures
Comptabilisez la réévaluation du site.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 10Effets sur les états financiers
Quel est son effet sur les états financiers ?
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 11Conclusion
Rédigez la conclusion.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 13).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives