Analyse de l'écart du premier jour : Instrument W

Contexte

Banque Altavia (entité fictive) a acquis trois instruments en janvier 20X5 et gère deux desks de dérivés. Pour la clôture du 31 décembre 20X5, la direction financière demande de traiter l'écart entre le prix et la juste valeur de chaque instrument et de vérifier si les desks peuvent évaluer leurs positions sur base nette.

Mission

Analyse de l'écart du premier jour

Objectif du papier de travail

Pour chaque transaction (une instance par instrument), décrivez les faits et la norme applicable à l'élément, comparez le prix de transaction à la juste valeur issue de la technique, calculez l'écart initial et, le cas échéant, l'ajustement de calibration, motivez le traitement (aucun écart, résultat, report) selon la norme applicable, puis préparez l'écriture et son incidence sur les états financiers. IFRS 13 ne dit pas elle-même où comptabiliser l'écart : le traitement renvoie à la norme applicable à l'élément.

Questions du dossier traitées dans ce papier de travail

• Calculez l'écart initial de X et de Y.
• Calculez l'ajustement de calibration de W.
• Quel traitement retenir pour l'écart de X, de Y et de W ? Justifiez.
• Comptabilisez les acquisitions de X et de Y.

• ContratInstrument XOuvrir
• ContratInstrument YOuvrir
• NoteTraitement prévu par la norme applicable (donnée du cas)Ouvrir
• TableauInstrument WOuvrir
• TableauDesk AOuvrir
• NoteDesk BOuvrir
• NoteBudget informatiqueOuvrir